Задачи управленческого внутреннего анализа это

При разработке стратегии предприятия менеджеры должны исследовать не только внешнюю среду, но и ситуацию внутри предприятия. Необходимо идентифицировать те внутренние переменные, которые могут рассматриваться как сильные и слабые стороны предприятия, оценить их важность и установить, какие из этих переменных могут стать основой конкурентных преимуществ. Для этого проводится управленческий анализ деятельности предприятия.

Управленческий анализ — это процесс комплексного анализа внутренних ресурсов и возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем. Конечной целью управленческого анализа являетсяпредоставление информации менеджерам и другим заинтересованнымлицам для принятия адекватных стратегических решений, выбора стратегии, которая в наибольшей степени соответствует будущему предприятия. По сути, управленческий анализ является второй частью SWOT-анализа, связанной с выявлением сильных и слабых сторон деятельности предприятия.

Разделение стратегического анализа на две части(анализ внешней среды и управленческий анализ) связано с тем, чтоза их проведение должны отвечать разные службы предприятия. Если анализ внешней среды является функцией маркетинга, то проведениеуправленческого анализа строго не закреплено за функциональными службами предприятия. Пока только в коммерческих банках имеется специальная структура, частично отвечающая за управленческий анализ, — служба внутреннего аудита.

В современной литературе по менеджменту используются различные термины для обозначения процесса анализа внутренних ресурсов и возможностей предприятия: его называют анализом деятельности предприятия, внутренним анализом, самоанализом, бизнес-диагностикой, анализом проблем, управленческой или организационной диагностикой. Нам представляется, что дело не столько в терминологии, сколько в различном понимании сути и предназначения данного процесса. Управленческий анализ является частью стратегического менеджмента, направленной на выявление и детальное понимание стратегически важных аспектов деятельности предприятия, стратегических проблем.

В процессе такого анализа необходимо выявить соответствие внутренних ресурсов и возможностей предприятия стратегическим задачам обеспечения и поддержания конкурентных преимуществ предприятия, задачам удовлетворения будущих потребностей рынка. Следовательно, имея внутреннюю направленность по объекту (внутренняя деятельность предприятия), управленческий анализ тем не менее ориентирован на требования внешней среды. Нацеленность на перспективу, на соответствие внешним требованиям и стратегическим задачам предприятия отличает управленческий анализ от существовавшего в советский период анализа хозяйственной деятельности.

Необходимость проведения управленческого анализа определяется несколькими факторами:

— во-первых, он необходим при разработке стратегии развития предприятия и в целом для реализации эффективного менеджмента, поскольку является важным этапом управленческого цикла;

— во-вторых, он необходим для оценки привлекательности предприятия, с точки зрения внешнего инвестора, определения позиции предприятия в национальных и иных рейтингах;

— в-третьих, управленческий анализ позволяет выявить резервы и возможности предприятия, определить направления адаптации внутренних возможностей предприятия к изменениям условий внешней среды.

По мнению Б. Карлофа, в результате проведения внутреннего анализа предприятия можно выявить ряд моментов:

— переоценивает или, наоборот, недооценивает себя предприятие;

— переоценивает или недооценивает оно своих конкурентов;

— каким требованиям рынка оно придает чересчур большое или, наоборот, слишком малое значение.

А результаты анализа должны заставить персонал предприятия понять и принять необходимость изменений. Важность и необходимость проведения управленческого анализа определяется также изменением парадигмы управления в переходной экономике: постепенным переходом от производственной к маркетинговой ориентации управления в сочетании с изменением логики планирования. В современных условиях, когда предприятия ограничены в возможностях расширения ресурсного потенциала, анализ внутренних возможностей и ресурсов предприятия должен стать отправной точкой разработки стратегии предприятия и планирования его деятельности. Такая логика планирования «от ресурсов — к стратегии» наиболее адекватна условиям деятельности российских предприятий.

Сложнейшей методологической проблемой в управленческом анализе является определение круга анализируемых показателей. Американцы Т. Питере и Р. Уотермен отмечают: «Внутренняя слабость аналитического подхода к принятию деловых (коммерческих) решений состоит в том, что люди анализируют то, что легче всего поддается анализу, тратят на это основное время и более или менее игнорируют все остальное». Информационные технологии значительно расширили возможности менеджеров в части учета и анализа большого числа взаимосвязанных факторов. Вместе с тем они же выявили и проблемы ограниченности человеческих возможностей в восприятии многообразной информации. Известный американский экономист Герберт А. Саймон (Simon), анализируя процессы принятия управленческих решений, отмечает, что практически всегда человек использует ограниченную информацию и ограниченные вычислительные возможности для решения возникающих проблем.

Поэтому он предлагает рассматривать внимание менеджера как ограниченный ресурс, влияющий на процесс принятия управленческих решений. Любая экономическая система, как и человек, ведет себя как система последовательной обработки информации, способная в каждый момент времени заниматься лишь чем-то одним. В процессе управления «необходимо привлечь внимание к одному или двум ключевым вопросам, другие проблемы, какими бы неотложными они ни были, должны ждать своей очереди для .включения в повестку дня. Бесполезно вести речь о рациональности выбора в общественных делах, не считаясь с тем, какие процедуры имеются в наличии для рационального ранжирования проблем в повестке дня, и без учета косвенных последствий действий, предпринятых для достижения конкретных целей или решения конкретных проблем».

Далее, Г. Саймон отмечает, что по поводу организаций можно утверждать следующее: «Число факторов, потенциально имеющих отношение к эффективности той или иной организации, так велико, что в каждый момент времени можно учитывать лишь некоторые наиболее очевидные из них. Набор этих принимаемых во внимание факторов постоянно меняется по мере того, как под действием внешних и внутренних обстоятельств возникают новые ситуации». Исходя из этого можно сказать, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условий функционирования предприятия.

И. Н. Герчикова выделяет два направления экономического анализа на предприятии и соответственно две группы показателей:

— показатели, характеризующие экономический потенциал фирмы;

— показатели, характеризующие хозяйственную деятельность фирмы.

Очевидно, что при управленческом анализе речь идет об оценке экономического потенциала предприятия, его сравнении с другими фирмами, определении места фирмы в системе ранжирования на национальном и международном уровне. К числу таких показателей обычно относят активы предприятия, объем продаж, показатель валовой или чистой прибыли, число занятых, научно-технический потенциал предприятия.

Так, деловой американский журнал Fortune и английский Economist используют такие критерии оценки при ранжировании лучших фирм. Американцы привлекают к этой оценке свыше 8 тыс. наиболее компетентныхспециалистов — экономистов и предпринимателей, которые оценивают предприятия поданным критериям по 10-балльной шкале.

1. Качество управления.

2. Качество производимых товаров и услуг.

3. Финансовое состояние предприятия.

4. Качество маркетинга.

5. Умение привлекать талантливых людей, способствовать их развитию и закреплять их за фирмой.

6. Долгосрочные капиталовложения.

7. Способность к инновациям.

8. Ответственность перед обществом и природой.

Рейтинговую оценку предприятий, банков России проводит журнал«Эксперт». В качестве основных критериев включения предприятия в список «Эксперт-200» выбраны объем реализации продукции и рыночная стоимость (капитализация) компании. Для полноты картины используются и другие показатели: прибыль, число занятых, параметры рынка акций. Сибирская межбанковская валютная биржа совместно с ИК «РИФ» и Западно-Сибирским центром приватизации составляют рейтинги сибирских предприятий «Сибирь-100». Оценка эффективности деятельности предприятий проводится по следующим общепринятым показателям (табл. 4.1).

Источник

Ответы на тесты по экономическому анализу

В результате сравнения показателей получаем абсолютное отклонение, которое условно обозначается как:

В случае недостатка информационного обеспечения, недостатка времени на предприятии проводится : Экспресс-анализ

В состав информационного обеспечения анализа деятельности предприятия входит: Финансовая информация нормативно-справочного характера

Валюта баланса – это сумма: Хозяйственных средств по предприятию

Величина налоговых начислений на единицу объема налога: Ставка налога

Вид инфляции с позиции темпа роста цен: Галопирующая

Вложение денег для приобретения реального капитала (оборудования, станков, зданий) для расширения производства есть: Инвестиции

Вмененные издержки – это: Предполагаемые (расчетные) издержки

Внеоборотные активы предприятия – это: Индексация ставки процента

Внеучетные источники информации для проведения анализа это: Акты аудиторских проверок

Внешнее проявление инфляции связывают с: Повышением цен и появлением излишнего количества денег

Внешние пользователи информации – субъекты: Как непосредственно, так и косвенно заинтересованные в деятельности предприятия

Внешний финансовый анализ: Предназначен для различных групп пользователей информации, не входящих в состав организации

Внутренние пользователи экономической информации: Руководство предприятия

Выводы о том, через какие источники, в основном, был приток новых средств и в какие активы эти новые средства, в основном, вложены, можно сделать на основании показателей: Структурной динамики баланса предприятия

Деловая активность предприятия проявляется прежде всего в: Скорости оборота его средств

Денежные средства и те активы, которые могут быть превращены в деньги в течении 1 года – это: Текущие активы

Денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения – это активы: Наиболее ликвидные

Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, производственные запасы – это: Легкореализуемые активы

Деятельность предприятия оценивается таким обобщающим показателем, как : Прибыль

Для анализа выпуска продукции по трудовым факторам используется показатель: Среднесписочная численность рабочих

Для анализа и оценки финансового состояния предприятия необходимо : Иметь соответствующее информационное обеспечение, квалифицированный персонал и владеть методикой анализа

Для анализа использования материальных ресурсов в производстве используется: Норма расхода материальных ресурсов на 1 единицу продукции

Для анализа эффективности использования оборотных средств рассчитывается : Средний остаток оборотных средств

Для анализа эффективности использования основного капитала рассчитываются показатели: Фондоотдача

Для оценки финансового состояния собственного предприятия или его контрагентов (покупателей и продавцов) необходимо : Владеть методикой анализа, иметь информационное обеспечение, иметь квалифицированный персонал

Для проведения анализа ликвидности рассчитываются коэффициенты: Абсолютной ликвидности

Должники предприятия : Дебиторы

Достаточная точность – это требование, предъявляемое к : Информации факторного анализа

Если коэффициент покрытия обязательств больше двух, то это означает, что: Предприятие будет положительно оценено держателями акций

Если на анализируемый показатель влияли сразу несколько факторов, которые могут измениться одновременно, используется прием : Пересчет показателей

Задачи управленческого (внутреннего) анализа – это: Получение информации для планирования, контроля и принятия управленческих решений

Задачи управленческого (внутреннего) анализа деятельности предприятия: Диагностика и прогнозирование положения предприятия на товарном рынке

Затраты на производство и реализацию продукции складываются из стоимости: Материальных, технических, трудовых и финансовых ресурсов предприятия

Изменения в улучшении организации труда связаны с: Производительностью труда

Индекс цен есть:

Информационное обеспечение финансово-экономического анализа деятельности предприятия – это: Статистическая и оперативная отчетность

Информация для управленческого анализа финансово-экономической деятельности предприятия – это : Сведения, уменьшающие неопределенность в области управления предприятием

К активу баланса относятся : Готовая продукция, производственные запасы

К дебиторам не относят: Организацию, выдавшую ссуду предприятию

К интенсивным факторам не относится: Увеличение времени использования рабочей силы

К основным средствам относится: Здания предприятия

К показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия, не относиться : Дивиденд на принадлежащие сотруднику акции внешнего предприятия

К экстенсивным факторам не относится: Ускорение оборачиваемости оборотных производственных фондов

Косвенные расходы это: Затраты на содержание оборудования

Коэффициент абсолютной ликвидности Кал – это: Отношение денежное средств ДС к текущим краткосрочным обязательствам ТО

Коэффициент инвестирования характеризует : Потребность предприятия в долгосрочных кредитах банка

Коэффициент покрытия Кп – это: Отношение всех текущих активов к текущим краткосрочным обязательствам

Коэффициент текущей ликвидности предприятия рассчитывается путем деления: Итога раздела II актива баланса на краткосрочные обязательства

Критерием финансового анализа предприятия служит: Объем и качество исходной информации

Легкость, с которой активы могут быть превращены в наличные деньги, называют: Ликвидностью

Ликвидность баланса выражается в : Степени покрытия обязательств хозяйствующего субъекта его активами

Ликвидность хозяйствующего объекта – это: Наличие у предприятия возможности для быстрого превращения элементов оборотных средств в денежные средства

Логистический анализ это: Анализ движения товарных потоков

Логический способ обработки информации в анализе это: Эвристический

Маржинальный анализ позволяет определить оптимальное соотношение между: Переменными затратами, ценой и объемом реализации

Маржинальный доход рассчитывается как: Выручка от реализации – общий объем переменных затрат

Между выручкой от реализации продукции и остатками готовой продукции на складе зависимость: Обратная

Метод «Дельфи» в экономическом анализе относится к : Логическому анализу

Метод анализа, основанный на равенстве двух сторон изучаемого показателя, называется : Балансовым

Метод учета себестоимости продукции, – это: Калькуляция

Метод элиминирования применяется в случае Когда на анализируемый показатель влияет несколько факторов и нужно определить влияние каждого

Мультипликативная модель детерминированного факторного анализа это: Произведение факторов

Наиболее частой причиной банкротства предприятия является излишек: Материально-производственных запасов

Наличие у предприятия возможности своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам – это понятие: Платежеспособности предприятия

Нарушение хозяйственной дисциплины – это (кроме прочего): Невыполнение плана по охране труда

Не включаются в себестоимость: Излишки имущества

Непосредственно из аналитического баланса следует, что стоимость иммобилизованных активов равна: Итогу раздела I актива баланса

Нормативное значения коэффициента абсолютной ликвидности Кал: 0,2 ?Кал

Источник

Виды, задачи и методы управленческого анализа

Управление предприятием — это сложный и многоаспектный процесс. Принятие любых решений в фирме должно вырабатываться только в ходе аналитической деятельности, которая при этом включает в себя несколько направлений. Сегодня мы поговорим о такой разновидности аналитической деятельности, как управленческий анализ. Из этой статьи вы узнаете, для чего проводится такой анализ, какие задачи он решает и чем отличается от других видов исследования параметров предприятия.

Что такое управленческий анализ

Управленческий анализ — это деятельность по проведению внутрифирменного планирования и контроля финансово-экономических показателей развития предприятия. Такой анализ проводится на основе данных управленческого учета, которые включают в себя как стандартизированные и обязательные финансовые отчеты (например, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках), так может включать и разработку сводной документации, характерной только для данного конкретного предприятия.

Внутрифирменный анализ должен основываться на максимально достоверных данных, от которых зависит результат принятых решений. Составление управленческой отчетности осуществляется, прежде всего, для стратегического анализа сильных и слабых сторон предприятия, своевременного выявления возможных проблем. Далее подробнее рассмотрим, какие задачи можно решить при помощи анализа управленческой деятельности.

Задачи, которые решаются в ходе управленческого анализа

Основная цель управленческого анализа заключается в предоставление собственникам и топ-менеджерам информации о текущем состоянии предприятия для принятия стратегических и операционных решений. Поэтому рассматриваемый вид аналитической деятельности играет важнейшую роль в любой серьезной организации. Названная цель раскрывается в ходе решения ряда задач. Рассмотрим смысл некоторых из них:

Создание “базы” для принятия стратегических решений. Именно в ходе рассмотрения финансово-экономических показателей и формулирования на этой основе определенных выводов, формируется некая база для выработки стратегических решений. Управленческий анализ позволяет понять, в каком состоянии находится фирма в данный момент и в каком направлении планировать развитие.
Помогает выявить “точки роста” фирмы. В ходе выявления ресурсных возможностей организации могут находиться пути увеличения показателей деятельности (например, увеличение объема производства и продаж) главным образом посредством оптимизации процессов.
Позволяет выявить конкурентные преимущества предприятия. А именно понять сильные и слабые стороны компании, что необходимо для определения роли фирмы на рынке. Именно осознание своих конкурентных преимуществ поможет при разработке маркетинговой стратегии, планирования объема выпуска на основе возможной доли на рынке и др.
Сравнение данных управленческого учета с другими формами отчетности. Управленческий учет осуществляется, прежде всего, для внутрифирменного пользования, в то время как другие формы отчетности предназначаются для предоставления в надзорные органы или презентации перед инвесторами и другими “внешними” лицами. Следовательно последние могут быть несколько “приукрашены”, а в ходе управленческого анализа появляется возможность сравнить желаемые показатели с действительностью.

Методы анализа

На практике существует огромное количество методов анализа управленческих решений. Среди них как качественные (экспертные оценки, опросы целевых групп и др.), так и количественные (на основе индексов, финансово-экономических показателей) методы. Перечислим основные группы методов, применяющиеся при анализе управленческой деятельности.

Опросные методы. Включают в себя:

Сплошные опросы потребителей;
Экспертные оценки;
Полуформализованные интервью;
Опросы целевых групп.

Полученные в ходе опросов данные обрабатываются и становятся основой для проведения управленческого анализа. Именно опросы позволяют выявить не поддающиеся исчислению моменты, рассмотрение позволяет выявить перспективы для развития компании или предупреждения возможных проблем.

Методы наблюдения. Градация данных методов происходит на основе уровня и частоты наблюдения. Это могут быть:

Выборочные наблюдения;
Систематические наблюдения;
Сплошные наблюдения за деятельностью всех подразделений;
Наблюдения за работой конкретного отдела/нескольких отделов.

Наблюдение является одним из основных инструментов глубокого управленческого анализа, позволяющего выявить внутрифирменные особенности предприятия.

Сравнительные методы. Позволяют оценить показатели в динамике. Важным условием является наличие сопоставимых данных. Возможны сравнения в следующих направлениях:

Сравнение ключевых параметров деятельности (для выявления развития компании);
Сравнение текущих данных с плановыми (для контроля и оценки степени выполнения плана, возможно, его корректировки);
Кратковременные (ежедневные, ежемесячные, ежеквартальные) сравнения для оценки текущей деятельности.

Индексные методы и финансовые коэффициенты. На основе расчета индексов возможно изучение сложных явлений, сравнений с желаемыми параметрами. Главным является то, что данная группа методов позволяет выявлять относительные величины. Можно, например, выделить расчет:

Индекса физического объема;
Индекса себестоимости;
Индекса цен;
Коэффициента финансовой устойчивости;
Коэффициента ликвидности;
Коэффициента оборачиваемости;
Коэффициента финансовой независимости и т.д.

Графические методы. На основе имеющихся данных проводится графический анализ, в ходе которого возможно укрупненное рассмотрение параметров, выявление трендов развития. Графические методы позволяют осуществлять планирование в процессе управленческого анализа.

При этом не все методы доступны, если вы не обладаете специальной подготовкой и навыками проведения управленческого анализа. К тому же, это весьма трудоемкий и требующий значительных затрат времени процесс. Для экономии ваших сил и времени советуем вам воспользоваться уже готовыми примерами управленческого анализа в бизнес-плане или заказать разработку индивидуального бизнес-плана, которая представляет собой комплексное исследование будущей деятельности.

Для целей управленческого учета используется анализ финансовой отчетности организации, объекты, методы и задачи которого могут быть различны.

Отличие управленческого от финансового анализа

Аналитическая деятельность в компании включает в себя несколько направлений. Так, например, обязательным является финансовый анализ, который основывается, прежде всего, на рассмотрении различных отчетных документов и выработке выводов на основе финансовых коэффициентов. Такая деятельность предназначается для поддержания финансовой устойчивости и выявления возможностей роста в основном за счет настройки бюджетных параметров, показателей инвестирования и т.д. То есть финансовый анализ не предполагает рассмотрение процессов производства, управления персоналом, стратегического развития, а направлен на поддержание “обслуживания” всех этих процессов, которое осуществляется при помощи финансов.

Также в зависимости от специфики предприятия производится технический анализ, анализ организационной культуры, маркетинговый анализ и др. Однако, именно управленческий анализ, так или иначе, включает в себя все эти направления.

Анализ управленческой деятельности проводится для выработки стратегических решений и поддержания общей жизнеспособности предприятия, поэтому является наиболее комплексным видом аналитической деятельности.

Роль управленческого анализа в системе управления коммерческой организацией

Поддержание устойчивости и развития любой организации в большей степени зависит от качества управленческой деятельности и правильности управленческих решений. Именно поэтому связующим звеном между всеми видами менеджерских практик является управленческий анализ.

Анализ управленческого потенциала сегодня является одним из наиболее перспективных инструментов для выявления точек роста предприятия. Широта методов, применяющихся в ходе такого исследования, позволяет делать наиболее обоснованные выводы, на основе которых с большей вероятностью возможно принятие верных управленческих решений.

Управленческий анализ занимает ведущее место в системе управления коммерческой организацией поскольку дает более объективную оценку состояния предприятия в отличие, например, от финансовой и бухгалтерской стандартизированной отчетности. Связано это с тем, что данный вид анализа проводится в интересах собственников и, соответственно, нецелесообразным будет какое-либо искажение данных. При этом финансовая отчетность зачастую составляется для обязательных аудиторских или налоговых проверок и может быть несколько “приукрашена”, что порой препятствует выработке объективных управленческих решений.

Анализ управленческой деятельности важен еще и потому, что только в ходе такого анализа возможно рассмотрение вопросов, связанных с внутренней организационной культурой предприятия, мотивацией персонала, анализом рабочего времени и т.д.

Управленческий анализ особенно важен для крупных проектов. Так, например, бизнес-план строительства и открытия торгового и развлекательного центра предполагает составление организационного плана и т.д.

Выводы

Таким образом, понятно, что управленческий анализ занимает ведущее место в менеджменте любой организации. Именно такой анализ способствует выработке наиболее верных управленческих решений.

При этом управленческое исследование будет наиболее эффективным в комплексе с финансовым анализом. Такой подход позволит рассмотреть многие аспекты, так сказать, с разных точек зрения. Поэтому, если вы нацелены на долгосрочное развитие организации, то не следует пренебрегать инвестициями в аналитическую деятельность. Для объективной оценки вашей текущей деятельности и выявления перспектив будущего развития, советуем вам скачать образец готового бизнес-плана, четкая структура которого поможет вам разобраться с основными моментами управленческого анализа. Также возможно обращение к специалистам за разработкой индивидуального бизнес-плана с учетом особенностей предприятия.

Источник

Управленческий анализ, его особенности, принципы и основные этапы

В схеме организации управленческого анализа структура зависит от стратегических целей и тактических задач развития предприятия. Подобная схема размещена ниже.

Суть управленческого анализа заключается в установлении внутренних ресурсов и возможностей предприятия, а также определение оценки текущего состояния бизнеса и выявлении стратегических проблем. Важность и необходимость проведения управленческого анализа зависит от нескольких факторов:

Его нужно проводить при разработке стратегии по развитию предприятия и для реализации эффективного менеджмента в целом, т.к. это представляется важным элементом управленческого цикла.
Его необходимо проводить для оценки привлекательности предприятия на внешнем рынке для инвесторов, а также для установления позиций предприятия в национальных рейтингах.
Управленческий анализ даёт возможность определить резервы и возможности предприятия, выявить направления адаптации внутренних возможностей предприятия к изменениям во внешней среде.

После проведения внутреннего анализа необходимо установить несколько моментов:

Недооценивает или переоценивает себя предприятие.
Недооценивает или переоценивает предприятие собственных конкурентов.
Какие требования рынка для него имеют слишком большое или слишком маленькое значение.

На рисунке ниже представлены направления управленческого анализа. Характерной особенность управленческого анализа является то, что он отличается от других видов анализа не только своими целями, объектами и задачами, но и специфическими чертами, которые свойственны только ему. Среди особенностей управленческого анализа следующие:

Ориентация результатов на руководство предприятия.
Привлечение всех источников информации.
Отсутствующая внешняя регламентация.
Деятельность организации изучается со всех сторон.
Интеграция учёта, анализа, планирование и принятия решений.
Максимальная ограниченность доступа к результатам анализа для сохранения коммерческой тайны.

Основой, на базе которой создаётся система взглядов на изучаемое явление, а в итоге и на организационно-методические структуры исследования, является исходное положение конкретной науки или её направления. К принципам управленческого анализа относятся:

Объективность результатов, которые основаны на проведённом исследовании.
Научная обоснованность результатов исследования.
Системность исследования.
Комплексность аналитических мероприятий.
Оптимальность, которая позволит принимать рациональные, адекватные решения в управлении.
Принцип выделения ведущего звена.
Оперативность получения выходных аналитических данных.
Количественная определённость.
Точность.
Сопоставимость результатов проведённого анализа.
Принцип учёта специфики предприятия.

Принцип объективности и научной обоснованности характерны для каждого вида исследований. Для управленческого анализа в том числе. Само по себе аналитическое исследование проводится на основе научных исследований и доказанных методик, что делает его результаты объективными. Анализ по своей сути должен носить научный характер, иными словами, должен учитывать все требования законов экономики, применять достижения научно-технического прогресса и передовой опыт. Объективность достигается посредством:

Применения соответствующих методов анализа, выбора показателей, которые характеризуют объект исследования.
Привлечения беспристрастных аналитиков, которые имеют профильную подготовку, уровень знаний и опыт.
Выбора эталона сравнения.

Системный подход

Системный подход – это подход, который подразумевает, что предприятие рассматривается в качестве сложной системы, действующей в среде открытых систем, и одновременно с тем, оно состоит из ряда подсистем.

Системность даёт возможность обеспечить полноту и реальность выводов. Все изучаемые объекты исследуются как сложные подвижные системы, состоящие из нескольких элементов, которые связаны между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта происходит с учётом всех внутренних и внешних связей, а также его отдельных элементов. Системный подход связан с принципом комплексности аналитических мероприятий.

Проведение анализа всех элементов определённой финансово-хозяйственной деятельности.
Обязательное исследование финансово-хозяйственной деятельности организации во взаимосвязи и общеэкономическими явлениями и процессами.
Исследование все факторов внутреннего характера, который оказывает влияние на него.

Принцип оптимальности свойственен для проведения управленческого анализа в силу того, что он даёт возможность из разных вариантов управленческих решений выбрать то, которое наиболее соответствует обстоятельствам на предприятии. Сделать выбор в пользу одного из принципов помогает выделение ведущего звена. Ведущее звено предполагает постановку целей и определение способов их достижения. Необходимо сделать акцент на том, что всегда в этом процессе выделяется ключевой звено, применяющее методы факторного анализа и структуризации проблемы. Ключевое звено в управлении связано со стратегической целью развития бизнеса, а также зависит от выбранной тактики в конкретном отчётном периоде.

Принцип оперативности анализа концентрируется на сокращении времени выполнения работ за счёт реализации принципов рациональной организации частичных процессов. Сюда включены пропорциональность, параллельность, непрерывность, ритмичность и др. Процессов кодирования и автоматизации информационного обеспечения, а также возможности повысить качество информации и методов анализа в целом.

Принцип количественной определённости подразумевает некое количественное выражение. Это выглядит следующим образом:

Количественное выражение параметров и условий, которые обеспечивают сопоставимость и оптимизацию альтернативных вариантов в процессе управления.
Количественное выражение связей, которые образуются между компонентами системы менеджмента.
Количественное выражение степени неопределённости и риска при принятии решения.

Для принципа сопоставимости вариантов анализа характерно сравнение показателей по объёму, качеству, срокам, методам получения информации, а также условиям, которые применяются для объекта во время анализа.

Принцип учёта специфики предприятия – это принцип, для которого характерен именно управленческий анализ.

Основные виды деятельности, в том числе экономическая и хозяйственная, напрямую зависят от того, в каком виде экономической деятельности работает предприятие и в каком регионе оно находится. Особенность принятия управленческого решения зависит от выводов управленческого анализа, который учитывает все эти обстоятельства.

Выделяют несколько этапов управленческого анализа, которые зависят от целей и других обстоятельств. Этапы управленческого анализа показаны на картинке ниже. Среди основных:

Источник

Управленческий анализ

Управленческий учет представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности, необходимой управленческому персоналу для управления деятельностью компании.

Управленческий анализ – комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем.

Цель управленческого анализа это предоставление информации собственникам и (или) менеджерам (другим заинтересованным лицам) для принятия управленческих решений, выбора вариантов развития, определения стратегических приоритетов.

Управленческий анализ показывает: что мешает добиться эффективного размещения ценностей; нет ли вакуума или дублирования функций в системе управления; нет ли конфликта прав; существуют ли механизмы координации и не являются ли они тяжеловесными; эффективно ли используются исполнительная вертикаль и горизонтальные связи; сбалансированы ли полномочия и ответственность; существует ли разделение власти, нет ли излишней концентрации ее у одного лица в ущерб остальным или, наоборот, ее распыления; адекватна ли система управления выбранному сегменту рынка, организационной структуре и персоналу.

Методы управленческого анализа подразделяются на социологические и аналитические.

1. Социологические методы

1.1. Метод опроса – ориентирован на получение информации от непосредственных участников исследуемых процессов или явлений. Этот метод имеет несколько видов: групповое и индивидуальное анкетирование; почтовый, прессовый и телефонный опрос; формализованное, фокусированное и свободное интервьюирование.

1.2. Метод наблюдения – ориентирован на достаточно протяженный сбор информации, осуществляемый одновременно с развитием исследуемых явлений (проблем). Виды наблюдения: полевое и лабораторное, систематическое и несистематическое, включенное и не включенное, структурализованное и неструктурализованное.

1.3. Метод эксперимента – ориентирован на проверку жизнеспособности исследуемого явления (проблемы). Виды экспериментов: полевые, лабораторные, линейные, параллельные и т. д.

1.4. Метод анализа документов – ориентирован на использование всей полноты информации, которая может содержаться в документе. Виды: качественный (традиционный) и формализованный (контент – анализ) анализ.

2. Аналитические методы включают в себя:

2.1. Метод сравнения (сравнение сопоставимых показателей для определения отклонений от плановых показателей, установления их причины и выявления резервов). Основные виды сравнений, применяемые при анализе: отчетные показатели с плановыми показателями; плановые показатели с показателями предшествующего периода; отчетные показатели с показателями предшествующих периодов; показатели работы за каждый день; показатели сравнения со среднеотраслевыми данными; показатели технического уровня и качества продукции данного предприятия с показателями аналогичных предприятий; показатели работы одного подразделения с аналогичными показателями работы других подразделений; показатели сравнения деловых и личных качеств одних работников с аналогичными качествами других (возможно по парное сравнение); показатели сравнения индивидуальных показателей со средними по подразделению; показатели результатов работы до и после введения каких-либо новшеств, нововведений. Сравнение требует обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей (единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте, качестве, сезонных особенностей и территориальных различий, географических условий и т. д.).

2.2. Индексный метод (разложение по факторам относительных и абсолютных отклонений обобщающего показателя). Он применяется при изучении сложных явлений, отдельные элементы которых неизмеримы. Как относительные показатели индексы необходимы для оценки выполнения плановых заданий, для определения динамики явлений и процессов.

2.3. Балансовый метод (сопоставление взаимосвязанных показателей с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также подсчета резервов повышения эффективности производства). При применении балансового метода анализа связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных сопоставлений.

2.4. Метод статистики (отражение цифровых показателей, характеризующих протекание различных процессов, состояний объектов с установленной для целей исследования периодичностью). В статистическом исследовании выделяют следующие этапы: регистрация, учет первичных данных с использованием специальных форм; систематизация и группировка данных по определенным признакам; представление данных в удобном для восприятия и анализа виде; проведение анализа по выяснению сути происходящих процессов и взаимосвязей составляющих их элементов.

2.5. Метод цепных подстановок (получение корректированных значений обобщающего показателя путем сравнения значений двух стоящих рядом показателей в цепи подстановок).

2.6. Метод элиминирования (выделение действия одного фактора на обобщающие показатели организационной деятельности).

2.7. Графический метод (средство иллюстрации процессов, исчисления ряда показателей, оформления результатов анализа). Графическое изображение экономических показателей различают по назначению (диаграммы сравнения, хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.). При правильном построении графические средства обладают наглядностью, выразительностью, доступностью, способствуют анализу явлений, их обобщению и изучению.

2.8. Функционально-стоимостной анализ (выбор наиболее оптимальных вариантов, определяющих решения в сложившихся или планируемых условиях).

Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа

Классификационные признаки	Финансовый (внешний) анализ	Управленческий (внутренний) анализ
1. Цель анализа	Оценка состава и структуры имущества предприятия, интенсивности использования капитала платежеспособности и финансовой устойчивости и использования прибыли, прогнозирование доходов и потоков денежных средств, выявление дивидендной политики осуществляемой руководством предприятия.	Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования, разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей.
2. Объект анализа	Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение.	Различные аспекты производственно финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта.
3. Субъекты анализа (исполнители)	Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм, специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии, кредитные агентства и др.)	Различные организационные структуры внутри хозяйственного управления и отдельные лица, ответственные за проведение анализа, лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия, отделы, менеджеры, а также внешние консультанты для проведения аналитической работы (профессионалы).
4. Организация анализа (периодичность проведения)	Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию – ежеквартально в статистическое управление – ежеквартально и т.д.)	Проводится по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям где наблюдаются спад производства, кризисная ситуация рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д.
5. Информационная база анализа	Бухгалтерская отчетность (формы № 1, 2, 4, 5).	Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа.
6. Доступность информации	Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности.	Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления.
7. Потребители информации	Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты, ЦБ, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наемный персонал и профсоюзные объединения, органы исполнительной власти, статистические управления, учреждения социальной защиты населения.	Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и др.
8. Использование систем учета	Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности.	Не обязательно системно организованный анализ. Используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели.
9. Измерители информации	Преимущественно стоимостные измерители.	Любые измерители: стоимостные, натуральные» трудовые и условно-натуральные.
10. Использование методов анализа	Группировки, установление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ; методы факторного анализа.	Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки и др.
11. Направленность анализа	Дать обоснованную оценку финансового положения предприятия, квалифицированно интерпретировать аналитические расчеты.	Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство.
12. Свобода выбора в проведении анализа	Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности.	Нет установленных норм его проведения, не имеется общепринятых методик. Критерий — пригодность, результативность.
13. Формы обобщения	Табличный материал с исходными и расчетно-аналитическими данными, сравниваемыми с нормативными коэффициентами. Письменная интерпретация аналитических данных.	Отчет о проведенном анализе, разработка программ по реализации обоснованных управленческих решений.
14. Вид анализа	Внешний, ретроспективный, тематический.	Внутренний, оперативный, текущий, комплексный.
15. Степень надежности	Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналитических показателей; не может быть точен ввиду умышленного искажения бухгалтерской отчетности для сокрытия прибыли и завуалирования механизма ее получения. Выправляется это положение аудиторскими проверками.	Зависит от целей проведения, использует строго достоверные первичные данные, подтвержденные ревизионной группой и группой внутреннего аудита.
16. Место принятия решений по результатам анализа	За пределами деятельности анализируемого предприятия, чаще всего на базе завуалированных данных и даже умышленно искаженных, фальсифицированных предприятиями, представляющим отчетность для обнародования в целях избегания, например, чрезмерного налогообложения и т.п.	Менеджерами и директорами предприятии, руководителями их подразделений, информация глубоко обоснованная, составлена на базе выверенных объективных данных, используемых для управления своим предприятием.

Управленческий анализ использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководства организации. Только такой анализ позволяет реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, особенно тщательно изучить характер ответственности должностных лиц за выполнение бизнес-плана.

Данные управленческого анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики организации: совершенствования технологии и организации производства, создания механизма достижения максимальной прибыли. Поэтому результаты управленческого анализа огласке не подлежат, они используются руководством организации для принятия управленческих решений как оперативного, так и перспективного характера. Более наглядно различия между характеристиками финансового и управленческого анализа представлены в таблице.

Источник