Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, Лысенко Д.В., 2008
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, Лысенко Д.В., 2008.
В учебнике «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» изложены теоретико-методологические основы современной концепции комплексного экономического анализа, дана классификация его видов, приемов и методов, приведены основные методики анализа.
Анализ представлен как метод обоснования управленческих решений, направленный на поиск резервов и выбор путей повышения эффективности производства. Показаны методы выявления интенсивных и экстенсивных резервов основных факторов производства: трудовых ресурсов, производственных и материально-энергетических ресурсов, оценки их комплектности и возможностей учета при разработке бизнес-планов и стратегии развития производства.
Для студентов экономических специальностей вузов.
КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ МЕТОДЫ КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИЕМОВ И СПОСОБОВ.
С позиции методологии комплексного экономического анализа принципиальное значение имеет рассмотрение инструментария. В состав инструментария входят как количественные приемы и способы, так и качественные методы, ориентированные на анализ конкретной ситуации. Важно отмстить, что в процессе взаимопроникновения и взаимообогашения экономических наук арсенал методов комплексного экономического анализа постоянно расширяется. Ряд приемов, которые использует комплексный анализ, кроме статистики, применяют и другие науки, часть которых обозначена на рис. 1.3. Эти приемы соответствующим образом приспособлены к изучению предмета комплексного экономического анализа.
Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, Лысенко Д.В., 2008 — fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.
Скачать pdf
Ниже можно купить эту книгу по лучшей цене со скидкой с доставкой по всей России. Купить эту книгу
Источник
Комплексный экономический анализ
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности представляет собой комплексный управленческий анализ, охватывающий все аспекты деятельности организаций, их подразделений во взаимосвязи, включая все этапы подготовки производства, его осуществления и обращения продукции.
Комплексный экономический анализ является средством получения знаний о хозяйственной деятельности предприятий, о бизнесе, способствует пониманию деятельности экономических субъектов.
Предмет и объект комплексного анализа
Предметом комплексного экономического анализа являются экономические процессы, которые происходят не только на предприятии в целом, но и в его структурных подразделениях. Данные процессы в системе составляют хозяйственную (экономическую) деятельность предприятий.
Готовые работы на аналогичную тему
Можно выделить следующие объекты комплексного анализа:
- Подразделение предприятие,
- Стороны и сегменты деятельности организации,
- Центр затрат и центр ответственности.
Но основным объектом комплексного экономического анализа считается предприятие в целом.
Цели и задачи комплексного экономического анализа
Комплексный экономический анализ требует к своему проведению:
- системный подход, предполагающий анализ всех сторон деятельности организаций (компаний) и ее частей (подразделений) в их взаимосвязи,
- логически обоснованную последовательность исследования показателей хозяйственной деятельности в динамике.
Комплексный анализ любой коммерческой деятельности или организации проводят, прежде всего, с целью оценки динамики и структуры выпускаемого товара (оказанных услуг, выполненных работ) для получения прибыли. Прибыль является финансовым ресурсом последующего развития всех экономических субъектов, которые работают в условиях рынка.
Комплексный анализ деятельности предприятия направлен на решение следующих задач:
- Разработка бизнес-плана,
- Анализ и оценка управления производством,
- Контроль выполнения намеченных мероприятий,
- Выявление величины резервов в комплексе,
- Разработка обоснованных управленческих решений, которые должны быть направлены на увеличение результативности и эффективности всей хозяйственной деятельности (предприятия в целом и каждого структурного подразделения в отдельности).
Особенности комплексного анализа
Комплексный экономический анализ – важнейший элемент управляющей подсистемы во всей системе управления предприятием, при этом управляемая подсистема анализа — хозяйственные процессы, из совокупности которых состоит его хозяйственная деятельность.
Посредством комплексного анализа происходит осмысление учетной информации, раскрытие характера и тенденций происходящих изменений в экономической жизни предприятия.
Комплексный анализ — связующее звено учета и принятия управленческих решений.
Разработка и обоснование всех управленческих решений происходит на основе результатов анализа.
Комплексным экономическим анализом подготавливаются данные, которые необходимы для научного обоснования и оптимизации каждого управленческого решения. Анализ способствует обеспечению объективности и эффективности производственного управления.
Комплексный анализ тесно связан с планированием и прогнозированием результата деятельности, при этом экономический анализ дает возможность увеличить уровень планирования, сделав его научно-обоснованным. Помимо этого комплексный анализ является средством контроля выполнения производственной и финансовой программы развития компаний.
Большое значение имеет комплексный анализ и при выявлении и использовании внутрихозяйственных резервов с целью увеличения эффективности производства.
Источник
Любушин Н.П. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Автор: Н.П. Любушин
Название: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
Тип: учебное пособие для студентов вузов
Издательство: ЮНИТИ-ДАНА
Год издания: 2006
Страниц: 448
Формат: PDF
Размер файла: 7,45 МВ
Описание:
Изложены теоретические и практические основы методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-экономической деятельности предприятия на основе законов функционирования и развития систем. Особое внимание уделяется учету динамики циклического развития систем. Рассматриваются практические примеры решения задач по анализу материальных, финансовых, трудовых ресурсов организации, выявлению резервов роста объемов производства и продаж. После каждой главы приведено краткое резюме и вопросы для самоконтроля.
Для студентов и преподавателей высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет» и «Финансы и кредит», а также руководителей предприятий, бухгалтеров, финансистов и работников налоговых органов.
Содержание:
От автора
Глава 1. Роль экономического анализа в управлении организацией
1.1. Классификация видов анализа и их роль в управлении организацией
1.2. Содержание комплексного экономического анализа
1.3. Структура бизнес-плана и роль анализа в развитии и мониторинге основных плановых показателей
1.4. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками. Этапы и направления его развития
Глава 2. Законы развития и функционирования систем — основа концепций жизненного цикла изделия, техники и технологии
2.1. Законы развития систем
2.2. Законы функционирования систем
2.3. Концепция жизненного цикла изделия, техники и технологии
2.4. Технологии непрерывной информационной поддержки жизненного цикла изделия (CALS-технологии)
Глава 3. Анализ технико-организационного уровня, внешних условий и стадий жизненного цикла систем
3.1. Технико-организационный уровень производства: понятие и показатели
3.2. Технико-организационный уровень и интенсификация процесса производства
3.3. Влияние внешних условий на деятельность организации
3.4. Методика экономического анализа в зависимости от стадии жизненного цикла развития систем
Глава 4. Анализ состояния и использования основных средств
4.1. Задачи, направления и информационное обеспечение анализа состояния и использования основных средств
4.2. Анализ состояния основных средств
4.3. Анализ эффективности использования основных средств
4.4. Факторный анализ фондоотдачи основных средств
Глава 5. Анализ оборотных средств
5.1. Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа оборотных средств
5.2. Источники формирования оборотных средств
5.3. Анализ обеспеченности оборотными средствами
5.4. Анализ эффективности использования оборотных средств
5.5. Система «точно вовремя»
Глава 6. Анализ материальных ресурсов
6.1. Задачи, последовательность проведения и информационное обеспечение анализа материальных ресурсов
6.2. Показатели использования материальных ресурсов
6.3. Факторный анализ оценки использования материальных ресурсов и их влияния на величину материальных расходов
6.4. Анализ обеспеченности материальными ресурсами
Глава 7. Анализ трудовых ресурсов
7.1. Задачи, направления и информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов
7.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
7.3. Анализ использования рабочего времени
7.4. Анализ производительности труда
7.5. Анализ формирования и использования фонда заработной платы
7.6. Анализ показателей использования труда в торговле
7.7. Тенденции изменения производительности и оплаты труда
Глава 8. Анализ объемов производства и продаж продукции
8.1. Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа производства и продаж
8.2. Анализ объема и структуры готовой продукции
8.3. Анализ выполнения договорных обязательств и объемов реализации продукции
8.4. Анализ технического уровня и качества продукции
8.5. Анализ резервов роста объема производства
8.6. Оценка и прогнозирование объема (выручки) продаж
[ad code=1 align=center]
Глава 9. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции
9.1. Задачи, направления и информационное обеспечение анализа расходов на производство и продажу продукции
9.2. Анализ себестоимости продукции
9.3. Классификация и анализ расходов организации по обычным видам деятельности
9.4. Анализ расходов на продажу в торговле
Глава 10. Анализ финансовых результатов
10.1. Значение и задачи анализа финансовых результатов
10.2. Анализ состава финансовых результатов в динамике
10.3. Факторный анализ прибыли от продаж
10.4. Многофакторный анализ рентабельности
10.5. Анализ прибыли от продаж на основе маржинального дохода
10.6. Анализ безубыточности и запаса финансовой прочности
10.7. Особенности анализа прибыли в торговле
10.8. Анализ прочих доходов и расходов
10.9. Операционный рычаг
Глава 11. Анализ финансового состояния организации
11.1. Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации
11.2. Анализ изменений в составе и структуре активов баланса организации
11.3. Анализ изменений в составе и структуре пассивов баланса организации
11.4. Оценка платежеспособности организации
11.5. Анализ финансового состояния организаций по методике ФСФО РФ
11.6. Анализ финансового состояния организаций с использованием стохастического анализа
11.7. Оценка кредитоспособности организаций
11.8. Оценка финансовой устойчивости организации
Глава 12. Экономический анализ инвестиционной деятельности организации
12.1. Роль инвестиций в развитии систем
12.2. Понятие инвестиционного проекта и задачи, решаемые при оценке его эффективности
12.3. Типовые задачи инвестиционного анализа
12.4. Методы оценки эффективности инвестиционных решений
12.5. Методика инвестиционного анализа
Глава 13. Обобщающая комплексная оценка деятельности организации
13.1. Анализ экономического потенциала организации
13.2. Комплексная оценка резервов производства
13.3. Методы рейтинговой оценки в комплексном экономическом анализе
Глава 14. Организация и информационное обеспечение экономического анализа
14.1. Особенности проведения экономического анализа в современных условиях
14.2. Организационные формы проведения экономического анализа в организации
14.3. Информационное обеспечение и планирование аналитической работы
14.4. Организация экономического анализа в условиях автоматизированных систем управления производством
Приложения
Библиографический список
[ad code=3 align=center]
Источник
Комплексный анализ хозяйственной деятельности
Финансовый директор должен хорошо владеть методами комплексного анализа хозяйственной деятельности. Данная статья направлена на демонстрацию практического применения существующих методик на основе примера анализа хозяйственной деятельности реального предприятия, работающего в современных условиях.
Для чего нужен комплексный анализ
Руководство современных предприятий не может устроить интуитивный анализ, примерные расчеты и прикидки. Необходима полная и достоверная информация о хозяйственной деятельности в динамике за ряд лет.
Цель комплексного анализа не только выявить тенденции функционирования предприятия, резервов и упущенных возможностей, но и разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию его деятельности.
Такой анализ проводит руководство компании, возможно с привлечением сторонних аудиторских контор.
Показатели к проведению комплексного анализа:
- угроза банкротства;
- снижение ключевых показателей;
- поиск нового рынка сбыта, расширение, вывод нового товара;
- реорганизация, реструктуризация компании;
- получение крупного кредита;
- крупные сделки, затрагивающие значительную часть активов.
Анализ позволяет выявить существующие проблемы, проанализировать положительные и отрицательные факторы, выработать способы повышения эффективности и спрогнозировать деятельность предприятия на следующий отчетный период.
Методы анализа хозяйственной деятельности
Существует много методов проведения анализа. Выбор определенной методики зависит от целей и глубины исследования.
Экономический анализ деятельности предприятия предполагает следующие направления:
В комплексном анализе все показатели взаимосвязаны и взаимообусловлены, это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают. Каждый показатель имеет свой определенный смысл и свое значение в аналитической работе.
Примерная последовательность проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия такова:
Единого обобщающего показателя не существует. Комплексная оценка возможна только на основе системы показателей — каждый отображает деятельность с определенной стороны. Комплекс оценок позволит сделать анализ полнее и достовернее. Поэтому система показателей, на наш взгляд, должна базироваться на официальной бухгалтерской отчетности, что позволит изучать их в динамике.
Мы предлагаем следующую последовательность: от анализа данных о выпуске и продажах продукции к анализу ресурсов и заканчивая анализом финансовых показателей.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
Проведем комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия по предложенным критериям оценки на условном примере ООО «Уаз-Автокомплект». Основные данные приведены в файле:
Основные данные приведены в файле: Данные бухгалтерского анализа за 2015-2018 гг.На примере реального предприятия ООО «Уаз-Автокомплект»
Анализ показателей объема выпуска продукции
Комплексный анализ хозяйственной деятельности следует начинать с изучения объемов производства. Во-первых, каждое предприятие проводит постоянную работу по оценке объема производимых товаров, их ассортимента и качества. Во-вторых, темпы роста объемов выпуска непосредственно влияют на величину затрат, прибыль и рентабельность, то есть на ключевые показатели. Поэтому логично будет начать комплексный анализ именно с этого блока.
Оценка объема производства может быть охарактеризована комплексом показателей, мы рекомендуем проводить анализ абсолютного изменения объема и темпов роста (см. как рассчитать абсолютное отклонение>>):
Кликните на изображение,чтобы оно увеличилось.
Анализ объема выпуска продукции должен базироваться на реальных (очищенных от влияния инфляции) цифрах. Индивидуальный индекс цен рассчитывается как отношение средней цены единицы продукции в отчетном году к средней цене единицы продукции в базисном году.
Анализ объема выпуска продукции ООО «Уаз-Автокомплект» проведем за пять лет, за базисный возьмем 2015 год. Все данные представлены в тыс. руб.:
В нашем примере объем производства существенно сократился в 2017 г. (в 9 раз), предприятие сократило выпуск значительной части номенклатурного ряда, сузило ассортимент производимых деталей. Так, в 2019 году выпуск продукции в сопоставимых с 2015 годом ценах составил лишь 5,4%.
Это была вынужденная мера, к ней подтолкнул существенный спад промышленного рынка. Правильный ли это был шаг и что за ним последовало будет видно из дальнейшего анализа.
Анализ организационно-технического уровня производства
Организационно-технический уровень производства показывает степень совершенства используемых средств. В этот раздел мы включили основные показатели, отражающие использование основных имеющихся на предприятии ресурсов, а также затрат на производство продукции.
Анализ наличия и использования ресурсов
Ресурсный потенциал организации оценивается как способность выполнять технологический процесс и выдавать требуемые результаты. Всю совокупность ресурсов удобно подразделять на три группы:
- трудовые ресурсы;
- материальные;
- основные средства.
Трудовые ресурсы предприятие представляет в статистической отчетности –Форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».
Трудовые ресурсы предприятие представляет в статистической отчетности –Форма №П-4: Сведения о численности, заработной плате и движении работниковСкачать образец
Вторые две группы показателей берутся из баланса. При этом значение материальных затрат берут из приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 6 «Затраты на производство»), а значение выручки- из отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Предложенная группа коэффициентов наиболее полно отражает эффективность использования трудовых и материальных ресурсов, в том числе основных фондов.
Анализ трудовых ресурсов предприятия проведем через интенсивный фактор – производительность труда как обобщающий показатель и среднюю трудоемкость как частный фактор. Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.
Обобщающие показатели материалоотдачи и материалоемкости зависят от стоимости валовой продукции и суммы материальных затрат. Фондоотдача и фондоемкость дают представление об эффективности использования оборудования и других средств производства (см. также: какие показатели влияют на изменение фондоотдачи>>).
Рассчитаем эти показатели для нашего примера.
Среднесписочная численность работников на ООО «Уаз-Автокомплект» до кризиса составляла 3 417 человек, в 2017 г. в ООО «УАЗ» переведены 2 521 человек, сокращен штат работников до 419 чел. В 2018 г. численность составила 438, в 2019 – 483 чел.
Массовое сокращение сотрудников было продиктовано отрицательными условиями в экономике страны в целом и тяжелым финансовым состоянием организации.
Оценка полученных результатов будет неоднозначной.
С одной стороны, производительность труда снижается, средняя трудоемкость продукции соответственно увеличивается. Это отрицательно характеризует компанию, свидетельствует о спаде организационно-технического уровня, низкой эффективности использования ресурсов. Как отмечалось выше, объем выпуска продукции в 2017 г. сократился в 9 раз, численность сотрудников сократилась тогда же в 8 раз.
С другой стороны, показатель материалоемкости ведет себя так – на 1 рубль выпущенной и реализованной продукции затрачено 96 коп. в 2015 г., 94 коп. в 2019 г. Это сокращение материалоемкости (повышение материалоотдачи) в 2019 г. отражает эффективность проводимых мероприятий по техническому и организационному развитию.
Также приращение фондоотдачи основных средств в полтора раза за пять лет (и значительное сокращение фондоемкости) показывает рачительный подход и экономию. Компания пошла на сокращение основных фондов и смогла удержать эти показатели на приемлемом уровне.
Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Насколько эффективность использования материальных ресурсов влияет на себестоимость мы рассмотрели выше. Это данные материалоотдачи и материалоемкости.
Здесь проведем анализ себестоимости продукции в динамике за 5 лет. Мы не будем рассчитывать себестоимость, а воспользуется данными баланса:
В нашем примере предприятие пошло на существенное снижение затрат (в 8 раз), это наиболее действенный инструмент стабилизации финансового положения. Снижение означает в данном случае продажу основных средств. Уменьшение внеоборотных активов позволило снизить финансовые ресурсы для их поддержания. См. подробнее, как посчитать рентабельность активов (ROA)>>
Ниже рассмотрим, к каким результатам это привело. Пока же отметим, что за значительным снижением объема выпуска продукции, сокращением основных фондов, персонала в 2017 г. последовало в следующие два года их постепенное увеличение.
Анализ финансовых результатов
Для анализа финансовых результатов используется в первую очередь Отчет о финансовых результатах (форма № 2 баланса). Предлагаем использовать следующие показатели:
Важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации обеспечивать доходы сверх расходов, необходимых для ее нормального развития, является прибыль.
Эффективность текущих затрат на производство, доходность проданной продукции получим при расчете рентабельности продукции. Рентабельность активов – ключевые показатели оценки финансового состояния, их также необходимо проанализировать.
Финансовые результаты ООО «Уаз-Автокомплект»:
В 2017г. мы наблюдаем снижение абсолютных значений объемов прибыли до убытка, сокращение рентабельности. Перед компанией встала реальная угроза приостановки или даже полного прекращения производства.
В 2018-2019 гг. ситуация, хотя и остается угрожающей, начинает стабилизироваться, убытки снижаются.
Рентабельность продукции имеет отрицательное значение, демонстрирует процент убыточности продаж. Получается, что себестоимость продукции выше, чем прибыль от продаж, а цена изделий недостаточно высока, чтобы покрыть все расходы. Хотя в 2019 г. в сравнении с предыдущим годом, убыточность снижается, что можно назвать положительной динамикой.
Что касается рентабельности собственного капитала, то он имеет отрицательное значение благодаря отсутствию прибыли. Нельзя справедливо судить о доходности по этому показателю.
В этой ситуации особенно важно рассчитать важнейшие показатели финансового состояния, о которых речь пойдет ниже.
Анализ финансового состояния организации
Для этой части анализа предлагаем использовать показатели, зарекомендовавшие себя на практике и которые можно получить из официальных источников (бухгалтерский баланс).
Так, коэффициент автономии используется в анализе финансового состояния предприятия арбитражными управляющими. Коэффициент текущей ликвидности применяют многие кредитные организации для оценки заемщика.
Это коэффициенты, которые можно рассматривать в долгосрочной перспективе, характеризующие финансовую устойчивость и деловую активность:
Для вашего удобства все предложенные для анализа показатели собраны в одну таблицу: Система показателей для комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятияТаблица
Финансовое состояние ООО «Уаз-Автокомплект»:
Стабильно высокий показатель финансовой независимости в последние три года говорит об отсутствии рисков ухудшения финансовой состоятельности и об имеющихся резервах к росту темпов развития. Здесь необходимо отметить, что хотя последние три года прибыль у компании отсутствует, собственных средств достаточно.
Так, в 2018 году задолженность партнеров составляла 397 258 тыс. руб., это более трети всей выручки. Дебиторская задолженность ежегодно снижается, высвобождая средства в оборот.
В этих условиях возможность привлечения заемного капитала как дополнительного источника финансирования, если компания пойдет на этот шаг, позволит вновь приумножить активы и за счет этого увеличить доход.
Высокий показатель текущей ликвидности показывает, что компания обеспечена оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности. Значение коэффициента больше 2 (в 2018 г. – 3,18, в 2019 г. – 3,24) нежелательно, рационально вложенный заемный капитал позволил бы предприятию поправить свои финансовые дела при условии эффективного использования.
Коэффициент оборачиваемости активов прямо пропорционален объему продаж. В нашем случае продажи сократились с 2017 г. на порядок, соответственно сократился и коэффициент оборачиваемости активов. Но его рост в 2018 и 2019 гг. свидетельствует о снижении зависимости предприятия от финансирования своего производственного процесса.
Анализ показателей и обобщение результатов
Обобщение результатов анализа является неотъемлемой частью метода. После изучения отдельных частей и показателей хозяйственной деятельности, результаты исследования обобщаются. Обобщение данных анализа дает представление об объеме и качестве работы не только организации в целом, но и ее частей и подразделений.
Предложенный в этой статье метод оценки деятельности организации выявляет основные причины и факторы, повлиявшие на уровень отдельных показателей и общие результаты деятельности организации, позволяет сделать выводы, оценить проделанную работу.
Анализ заканчивается разработкой мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков.
Взятый пример ООО «Уаз-Автокомплект» характерен для большинства промышленных предприятий – в период кризиса 2017 г. произошел общий спад рынка. Предприятием принято трудное решение по сокращению объемов производства (в 9 раз), продажи основных активов (сократились в 8 раз) и, соответственно, сокращении численности работников (в 8 раз).
Принятый план финансового оздоровления, проведенная оптимизация производства под новые условия хозяйствования сопровождалась немаловажным, даже решающем фактором — на фоне нестабильной макроэкономической ситуации и волатильности курса рубля предприятие решило придерживаться стратегии использования собственных источников финансирования.
Финансовая стабильность компании (коэффициент автономии) явно показывает, что риск банкротства отсутствует не смотря на отсутствие в течение последних трех лет прибыли. В 2019 г. убытки менее значительны, чем в предыдущем.
Можно констатировать, что ООО «Уаз-Автокомплект» стоит на пути перехода из режима выживания в режим роста и развития. А также рекомендовать через привлечение заемных средств расширять производство, пересмотреть в сторону увеличения ассортимент продукции.
Выводы. Комплексный анализ хозяйственной деятельности помогает выявить и разобраться в проблемах предприятия, найти пути их преодоления.
Источник