Методика финансового анализа финансовой отчетности

4. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. В 2-х томах — М.: Юрайт-Издат, 2012.

5. Борисова О.В. Информационная база и методика финансового анализа деятельности корпораций // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2013. № 3. С. 289-294.

6. Лаврушин О.И., Фетисов Г.Г., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник — М.: Кнорус, 2016.

7. Лаврушин О.И. Банковский менеджмент: Учебник- М.: Кнорус, 2016.

8. Малых Н.И., Зацаринная Е.И. Методика анализа финансовой устойчивости и платежеспособности коммерческой организации // Аудит и финансовый анализ. — 2015. — № 6. — С. 245-254.

9. Масловских П.С. Внешний контроль над состоянием системы внутреннего контроля в коммерческом банке // Безопасность НКГ — 2011. — №5

10. Federal Law of 10.07.2002 N 86-FZ (ed. Of 30.12.2015) “On the Central Bank of Russian Federation (Bank of Russia)” (rev. And ext., Joined. In force from 09.02.2016)

11. Federal Law of 02.12.1990 N 395-1 (rev. Of 12.29.2015) “On Banks and Banking Activity” (rev. And ext., Joined. In force from 09.02.2016)

12. The Bank of Russia Instruction of 03.12.2012 N 139-I (ed. Of 11.30.2015) “On mandatory ratios of banks” (Registered in the Ministry of Justice of Russia 12.13.2012 number 26104)

13. Beloglazova G.N. Krolivetskaya L.P. Accounting in commercial banks. In 2 volumes. — M.: Yurayt-2012.

14. Borisova O.V. The information base and methods of the financial analysis of corporate performance // RISK: resources, information, procurement, competition. 2013. № 3. S. 289-294.

15. Lavrushin O.I. Fetisov G.G., Valentseva N.I. Banking: Textbook. — M.: KnoRus 2016.

16. Lavrushin O. I. Bank management: textbook. — M.: KnoRus 2016.

17. Small N.I., Zatsarinnyi E.I. Methods of analysis of financial stability and solvency of the commercial organization // finansoy Audit and Analysis — 2015. — №6. — with. 245-254.

18. Maslowski P.S. External control of the state of internal control in commercial bank // Security SAG — 2011. — №5

Дополнительные файлы

Для цитирования: Проданова Н.А., Малых Н.И. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКОВ. Статистика и Экономика. 2016;(3):36-41. https://doi.org/10.21686/2500-3925-2016-3-36-41

For citation: Prodanova N.A., Malykh N.I. METHODS OF ANALYSIS OF THE FINANCIAL STATEMENTS OF BANKS. Statistics and Economics. 2016;(3):36-41. (In Russ.) https://doi.org/10.21686/2500-3925-2016-3-36-41

Обратные ссылки

Обратные ссылки не определены.

alt=»Creative Commons License» width=»»/>
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.

Источник

Методы, способы и приемы проведения анализа бухгалтерской отчетности — Бухгалтерский учет и аудит

Правило 1 Отчетность, включающая в себя общенаучные и специальные методы, которые характерны для различных направлений экономического анализа называется анализом бухгалтерской отчетности.

Что касательно общенаучных подходов, то они подразумевают под собой анализ отчетности с учетом постоянного развития и изменения той или иной компании. Крайне важно брать во внимание так называемый фактор последовательного накопления количественных изменений, понемногу переходящих в новое качество. Так же, важную роль отыгрывает единство отчетности и различные несостыковки, возникающие между специалистами, которые занимаются составлением отчетности, и специалистами, которые её используют. Так же, могут возникать противоречия между отчетностью, имеющей различные направления или уровни.

В этом случае, нужно помнить о так называемом синергетическом эффекте, возникающем при проведении обобщения аналитической информации. Специалист внимательно изучает все полученные формы отчетности как единое целое, и использует системный подход, учитывая то, как внутренние и внешние факторы могут отразиться на показателях финансовой отчетности.

Приемы и методики проведения анализирования финансовой отчетности

Правило 2 Совокупность различных приемов, методик и способов, используемых для изучения разнообразных хозяйственных процессов в динамике, и изучение их статистики называют методом экономического анализа.

Данный метод проведения имеет отличительные черты:

Использование аналитических показателей, характеризующих финансовую деятельность компании с различных сторон;
Изучение основных причин, в связи с которыми могут изменяться аналитические показатели;
Поиск и измерение причинно-следственных связей, которые могут возникать между показателями;

Правило 3 Обобщенную систему требований и правил, гарантирующих эффективное приложение методики принято называть методикой анализа.

Нужно понимать, что метод и методика анализа бухгалтерской отчетности создают методологическую основу для эффективного и точного проведения экономического анализа.

Правило 4 Основная цель экономического анализа — это изучить и понять факторы, из-за которых произошло изменение показателей, входящих в систему.

Стоит отметить, что отыскать все причины достаточно сложно, и на практике это считается неэффективным решением. Наиболее нужным принято считать раскрытие существенных причин.

Приемы анализа финансовой отчетности

Все аналитические методы, которые используются на практике, условно можно поделить на качественные и количественные.

Правило 5 Качественными методами называются приемы и способы аналитики, в которых используется логическое мышление, применение навыков, и опыт специалиста-аналитика

К таким методам относят:

Сравнение;
Создание системы аналитической таблицы;
Сценарий;
Прочие;

Правило 6 Методы, в основе которых находятся математические расчеты, принято относить к количественным. Используя такие методы, специалист имеет возможность получить максимально точные результаты, необходимые для поиска и использования наиболее подходящего логического метода.

К количественным методам относят:

Классический;
Бухгалтерский;
Экономически-математический;
Статистический;
Прочие;

Основные методики проведения анализа бухгалтерской отчетности

Стоит понимать, что во время проведения анализирования финансовой отчетности, специалист может использовать сразу несколько методов, как количественных, так и качественных.

Как правило, специалисты используют такие методы:

Метод абсолютных, относительных и средних величин;
Вертикальный, трендовый, горизонтальный и факторный анализ;
Метод сравнения и экспертных оценок;
Анализ, с использованием финансовых коэффициентов;

Методика абсолютных, относительных и средних величин

При поиске всей необходимой информации появляются данные, которые раскрывают различные признаки, характеризующие все элементы процесса, который анализируется. Такие данные, как правило, обобщаются в виде показателей. Их можно поделить на абсолютные, средние и относительные.

Правило 7 Если говорить об абсолютных показателях, то к ним можно отнести количество или размер процесса, который анализируется. В основе таких показателей находятся фактические данные. Стоит помнить, что данные показатели должны иметь единицу измерения, выражающуюся в натуральном, денежном или условно-натуральном виде. Получить такие показатели можно вследствие проведения расчета или подсчета всех данных, которые получает специалист.

Пример 1 Для того, чтобы подробнее рассмотреть вышеуказанное правило, можно обратить внимание на данный пример, в котором нужно отыскать абсолютное отклонение. Стоит помнить, что это расчётный абсолютный показатель, выражающийся в разнице нескольких одноименных абсолютных показателей:

В данном примере П1 — это значение абсолютного показателя за отчетный период;

П0 — это то же значение, только уже в базисном периоде;

ΔП — это абсолютное отклонение показателя, если говорить проще, то его изменение;

Для того, чтобы провести анализ абсолютных показателей, как правило, используется метод сравнения. Он позволяет изучить всевозможные отклонения показателей, и проследить их развитие.

Правило 8 Относительными показателями называют отношение абсолютных или относительных показателей. Естественно, что данное количество единиц одного показателя, приходится на единицу второго.

Относительные величины часто применяют в разнообразных анализах, обращая внимание на то, какая задача должна быть выполнена, или какой расчёт необходимо провести. Благодаря относительным величинам, финансовый анализ намного упрощается и ускоряется.

Относительные показатели — это крайне важный вариант, необходимый для обобщения и анализирования разных экономических данных. Нужно помнить о том, что при проведении анализа, как относительные, так и абсолютные показатели рассматриваются с учетом их взаимосвязи.

Если говорить другими словами, то относительные величины нужно применять так, чтобы было предельно понятно, какая абсолютная величина кроется за каждой единицей относительной. Нужно, также, обращать внимание на сопоставимость величин, которые сравниваются и берутся в качестве основы.

Правило 9 Средняя величина или показатель — это определенный параметр, используемый в статистике, имеющий крайне важное значение. Он применяется с целью обобщить всю информацию и полученные данные. Специалисты называют данный показатель «серединой» проведения анализа.

Можно сказать, что это обобщающая характеристика, которая исследуется в совокупности информации, полученной со всего анализа. Она демонстрирует обычный уровень в расчете на единицу совокупности в тех или иных условиях или временных рамках.

Сравнительный метод

Сравнительный метод можно отнести к логическим методам проведения анализа. В нем принято использовать разнообразные приемы. К примеру, можно взять шкалы, имеющие 4 главные характеристики: описание, расстояние, порядок и точку начала. Когда проводится сравнение нормативных показателей с фактическими, специалист может оценить внутренние производственные резервы.

Если сопоставлять фактические показатели, которые имеет компания, с данными отчетности других компаний, то можно проследить показатели конкурентоспособности той компании, на которой проводится анализ. Для проведения анализа абсолютных показателей всегда используется трендовый метод, и горизонтальный и вертикальный анализы.

Вертикальный и горизонтальный метод проведения анализа

Правило 10 Вертикальным анализом называется финансовая отчетность относительных показателей. Такой метод дает возможность узнать точный удельный вес по каждой статье баланса в его общем объеме. Главным показателем проведения анализа принято считать динамический ряд величин, позволяющий сделать прогнозы возможных структурных изменений, и найти пути их погашения.

В экономике есть 2 главные особенности данного типа анализа:

Возвращение к относительным показателям позволяет провести анализ сравнения компании, учитывая всю специфику деятельности и многие другие, не менее важные параметры;
Относительные показатели минимизируют влияние инфляции, которая может искажать абсолютные показатели финансовой отчетности;

Правило 11 Горизонтальный анализ представляет собой создание различных аналитических таблиц. В таких таблицах абсолютные показатели могут быть дополнены относительными темпами роста или их снижения.

Первое, что должен сделать специалист, так это выяснить степень их агрегирования. Для этих целей, в основном, используются базисные темпы роста в периоде нескольких лет. Таким образом, аналитик может обнаружить изменение различных базисных статей, и сделать прогноз многих показателей. Если говорить об этой ситуации при инфляции, то точность полученных результатов будет меньше.

Вертикальный и горизонтальный анализы служат своеобразным дополнением один к другому. По этой причине, практически всегда, аналитические таблицы создаются как структура отчетной формы, и рассматривают динамику каждого отдельного значения.

Трендовый анализ

Правило 12 Одну из разновидностей горизонтального анализа называют трендовым анализом.

Данный вид анализа позволяет выбрать наиболее подходящий вариант развития. Сам тренд определяется на базе анализа временных рядов. С этой целью специалисты создают графики разного развития показателей компании. После этого, необходимо рассчитать среднегодовой темп прироста. На основании полученных данных специалисты проводят расчёт прогнозированного значения.

Данный метод можно назвать самым простым и быстрым для осуществления финансового прогнозирования. Он дает возможность обнаружить величину показателя в перспективе на базе анализирования закономерностей его изменения. Используя трендовый анализ, специалист может:

Источник

Анализ финансовой отчетности | база для управленческих решений

Как объективно оценить финансовое положение фирмы, каковы результаты ее работы за определенный период, что повлияло на достижение показателей? Такую информацию можно получить, если провести анализ финансовой отчетности компании. Расскажем, на какие показатели стоит обратить внимание, а также какие методы и приемы помогут проанализировать данные.

Еще больше идей для роста выручки можно получить на наших авторских бесплатных вебинарах от компании Ой-Ли. Регистрируйтесь прямо сейчас.

Узнай, как получить 70 шаблонов для настройки отдела продаж ценность 1 500 000 руб.

Анализ финансовой отчетности

Читайте в статье:

Анализ финансовой отчетности: ключевые цифры
Анализ финансовой отчетности: основные методы и приемы
Анализ финансовой отчетности: расчетные коэффициенты
Анализ финансовой отчетности: комплексный подход
Анализ финансовой отчетности: что дает информация
Анализ финансовой отчетности: ретроспективный анализ

Анализ финансовой отчетности: ключевые цифры

Себестоимость товара или услуги, выручка от продаж, прибыль (валовая и чистая) или убытки – это основные финансовые показатели компании. Но также анализ финансовой отчетности организации должен включать другие параметры. Например, доходы и поступления из других источников, различные расходы, связанные с коммерческой и административной деятельностью, проценты по кредитам, которые необходимо уплатить и т.д.

Когда все эти данные систематизированы, можно понять, насколько компания финансово устойчива в настоящее время, и спрогнозировать перспективы.

Бухгалтерская отчетность – это база для анализа финансового состояния. Вы получите больше информации, если она будет исследоваться сразу за несколько периодов.

Но важно, чтобы уровень квалификации финансового аналитика был достаточно высоким, чтобы вовремя заметить нестыковки, если таковые начнут всплывать. Квалифицированный специалист, проводя анализ финансовой отчетности, наверняка сможет выявить недостоверную информацию, которая появляется по ряду причин. Например, управленческий состав компании намеренно хочет «причесать» баланс для собственников, не принимающих участие в оперативном управлении компании и при этом не обеспечивших жесткий контроль.

Бывает и так, что показатели подчищаются с подачи самого владельца: «красивые» цифры нужны для получения кредита или при продаже бизнеса. Впрочем, неверные данные в отчетности могут появиться не умышленно, а в связи с несовершенством законодательства и методик бухгалтерского учета.

Как правило, фальсифицированные данные всплывают, но время может быть упущено: неверное решение на основании недостоверной информации, которую дал псевдо анализ финансовой отчетности, уже принято. Минимизировать риски столкнуться с приписками в отчетах можно, если структура бизнеса более понятна и прозрачна.

Анализ финансовой отчетности: основные методы и приемы

Существуют различные методы, по которым проводят анализ бухгалтерской финансовой отчетности. Разберем некоторые из них.

1. Экспресс-анализ

С помощью экспресс-метода можно достаточно быстро получить оценку финансового состояния компания, понять, насколько динамично она развивается. Как правило, это анализ для внутреннего пользования, который является своеобразной подготовкой к более углубленному исследованию.

В первую очередь, эксперты обращают внимание на правильное ведение отчетности, смотрят, как заполнены реквизиты, все ли подписано руководителями. Далее отчетность изучается в разрезе самых значимых показателей. Это позволяет быстро выявить произошедшие изменения и дать оценку финансовому положению.

2. Вертикальный метод

Вертикальный метод предполагает анализ финансовой отчетности предприятия не в абсолютных показателях, а в долях от базовой величины. К примеру, можно определить процентное соотношение себестоимости продукции и валовой прибыли в выручке, просчитать доли расходов на реализацию, административные выплаты, НИОКР и т.д.

3. Горизонтальный метод

С помощью горизонтального метода проводят сравнительный анализ финансовой отчетности предприятия одних и тех же данных в разные периоды времени. Допустим, выручка первого полугодия 2018 года сравнивается с тем же показателем, полученным в первом полугодии 2017-го. Далее определяется динамика показателя в процентах.

4. Факторный метод

Когда проводится факторный анализ показателей финансовой отчетности, цифры исследуются в разрезе факторов и причин, которые так или иначе повлияли на полученный результат. Это помогает принять решение, как улучшить положение, усилив те же самые факторы или, наоборот, устранив их.

Когда компания задалась целью провести анализ финансовой отчетности, могут пригодиться 3 приема: группировки, выделения узких мест, балансовый.

► 1. Прием группировки помогает систематизировать данные, найти возможности для повышения эффективности компании. Особенно этот прием хорош для консолидированных отчетов: так можно определить слабые подразделения и найти способы подтянуть их на более высокий уровень.

► 2. Прием выявления узких (проблемных) мест, которые тормозят компанию на пути к цели. Здесь важно не только найти проблему, но и сделать вывод о том, что даст возможность ее устранить.

► 3. Балансовый прием основан на двух версиях баланса – планируемого и фактического. Определяются отклонения по тем или иным показателям и то, как они влияют на результат.

Анализ финансовой отчетности: расчетные коэффициенты

Анализ бухгалтерской финансовой отчетности предприятия можно проводить, используя различные коэффициенты. В числе ключевых коэффициентов выделяют следующие:

► Ликвидности (способности компании выполнить краткосрочные финансовые обязательства). Задача такого анализа – определить активы, которые можно быстро продать, чтобы рассчитаться с кредиторами. Чем больше ликвидных активов, тем лучше для компании.

► Денежных средств. С помощью этих коэффициентов оценивается возможность фирмы оплачивать операционные расходы, кредиты без кассовых разрывов.

► Рентабельности (общей, продаж, активов, производства). Показатель рассчитывается исходя из прибыли. Так, для определения общей рентабельности нужно прибыль до налогообложения разделить на выручку и умножить на 100%. А рентабельность продаж (какую прибыль получает фирма с 1 руб. выручки) – это соотношение прибыли к выручке, умноженное на 100%.

► Задолженности. Этот коэффициент оценивает финансовые риски: чем больше краткосрочные и долгосрочные непогашенные обязательства, тем риски выше.

► Продаж на 1 сотрудника. В этом случае – чем больше, тем лучше. Увеличению показателей способствуют, в том числе, внедрение высоких технологий и повышение производительности.

Анализ финансовой отчетности: комплексный подход

Оценивая бухгалтерские отчеты, очень важно изучить показатели прибыли со всех сторон. Нужно рассчитать не только объем прибыли до и после налогообложения, но и понять ее источники: сколько прибыли приносят непосредственно продажи, а сколько – другая деятельность или поступления, какое влияние они оказывают на общий финансовый «пирог».

Но даже такой серьезный показатель как прибыль нельзя рассматривать изолированно: анализ финансовой отчетности фирмы должен быть комплексным. Поэтому надо смотреть показатели в совокупности. И здесь ключевыми параметрами выступают рентабельность, финансовая устойчивость, платежеспособность и оборачиваемость.

Комплексный анализ финансовой отчетности предполагает, что для выбранных параметров будет применяться один и тот же метод оценки, будут определены идеальные значения, которыми могут служить действующие нормативы, результаты лидеров рынка, признанные теоретические труды. Все это в совокупности позволит оценить финансовую стабильность компании.

Анализ финансовой отчетности: что дает информация

Итак, для чего нужен анализ финансовой отчетности? Давайте обобщим. Во-первых, аналитическая информация требуется для получения достоверной оценки финансового положения фирмы. Во-вторых, он помогает увидеть причинно-следственные связи, которые содействуют компании достичь поставленных целей, занять прочные позиции на рынке.

Также полученные данные дают возможность аргументировать то или иное финансовое решение, вовремя увидеть проблему ликвидности или платежеспособности и принять действия для ее устранения.

Кроме того, анализ финансовой отчетности будет базой для того, чтобы перейти в режим повышения стабильности и эффективности организации.

Обращаем внимание, что стоит анализировать не только собственные данные, но и отчетность конкурентов. Это уникальная возможность посмотреть, как организован бизнес-процесс у них.

Годовая отчетность крупных предприятий из той же самой сферы поможет понять тренды в этом сегменте, увидеть сильные практики, воспользоваться решениями, которые детализированы в отношении разного рода рисков и затруднений.

Анализ финансовой отчетности: ретроспективный анализ

В результате анализа финансовой отчетности компания должна получить не просто набор цифр и коэффициентов, их динамику, а обоснованный вывод о финансовой положении. На его основании решения будут принимать не только руководители самой организации, но и инвесторы, а также другие заинтересованные структуры.

Итоговые финансовые показатели можно также использовать для проведения ретроспективного анализа, который оценивает данные с учетом изменения к какому-то прошедшему периоду. Основные этапы ретроспективного анализа будут следующими:

Отбор и подготовка исходных финансовых данных
Анализ
Выводы и рекомендации

С помощью ретроспективного анализа определяются рациональные и неприбыльные направления деятельности, распределяются ресурсы, осуществляется контроль результатов работы компании, выявляются неиспользованные резервы, недочеты в работе.

Источник

МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКОВ