Маржинальный анализ это экономика
Современная экономика не может существовать без частного бизнеса, который не только платит налоги в государственный бюджет, но и обеспечивает работой множество людей. Конечно же, удачное развитие дела зависит от личных качеств бизнесмена, но не следует при этом забывать о научной подоплеке. Огромную роль играет маржинальный анализ, при помощи которого определяется экономическая рентабельность производства и целесообразность его дальнейшего развития.
Основные сведения
Базируется он на тщательном изучении сразу трех важнейших для бизнеса показателей: издержек на производство, его общего объема и полученной прибыли. Чаще всего при заданном значении двух показателей нужно спрогнозировать третий (чаще всего — величину полученного дохода). В зарубежной и отечественной литературе нередко можно встретить термин «анализ безубыточности» или «содействие прибыли», что является синонимом разбираемого нами понятия.
Сам маржинальный анализ предусматривает разделение убытков производственных и сбытовых, при условии разделения их на пропорциональные и непропорциональные. Кроме того, широко используется категория «маржа покрытия». Что это такое? Так называется доход, из которого вычли переменные издержки. Если говорить о применении этого понятия к единице продукции, то это разность между ее стоимостью и удельными, переменными затратами. Словом, она неразрывно связана с постоянными убытками и прибылью.
Важно! Что же такое маржинальная прибыль, ради которой и затеваются все эти расчеты? Проще говоря, это чистый прирост тех инвестиционных средств, которые были вложены в развитие предприятия. Кроме того, под этим термином могут пониматься доходы, которые идут от реализации дополнительных единиц товара, выпущенных сверх плановых показателей.
Для чего он вообще нужен
Анализ безубыточности предназначен для решения следующих задач:
Точно определить влияние различных факторов на величину конечной прибыли, а также научиться прогнозировать ее с высокой точностью.
Научиться определять критический, пороговый объем продаваемой продукции, а также ту ее розничную цену, при которой финансовый результат будет равным нулю (ни прибыли, ни убытков).
Выделить зону безопасности, безубыточности предприятия.
Точно узнать объем продаж, при котором будет получена искомая величина прибыли.
Реализовывать такие варианты управленческих решений, при которых бы стало возможным получение максимальной прибыли при минимальных затратах.
Очень важно заметить, что адекватный маржинальный анализ может быть выполнен только в том случае, если соблюдается целый ряд дополнительных условий:
Издержки обязательно делятся на переменные и постоянные.
Следует помнить, что переменные издержки оттого так и называются, что изменяются вместе с объемом производства.
Постоянные же затраты не изменяются в четких пределах какого-то заданного объема производимой продукции, то есть в диапазоне нормального производственного объема предприятия.
Запасы готовой продукции не должны существенно изменяться в течение времени, выпуск и сбыт тождественны.
Основная методика анализа
В отличие от обычных расчетов, которые традиционно используют на отечественных предприятиях, маржинальный анализ позволяет куда точнее измерить не только предполагаемое значение прибыли, но и установить, какие факторы на нее наиболее ощутимо влияют. Давайте проведем сравнительный анализ, на основании которого все сказанное наверняка станет более понятным.
В нашей стране используется факторный экономический анализ, расчет которого идет по следующей формуле:
VP П — общий, реальный объем продаж.
р — стоимость реализации.
с — реальная себестоимость выпускаемого товара.
Экономический анализ при этом исходит из того предположения, что все эти элементы могут изменяться совершенно обособленно, вне зависимости друг от друга. Большой проблемой является то, что данная модель совершенно не учитывает взаимосвязь между реальным объемом сбываемой продукции и ее себестоимостью. А ведь при увеличении темпов производства и количества выпускаемой продукции затраты на нее снижаются. Напротив, много постоянных затрат бывает в случае спада выпуска.
В противовес этой системе, маржинальный анализ прибыли рассчитывается по совершенно иной формуле:
П = VP П (р – b) – А
р — отпускная цена.
b —расходы переменного типа (на одну единицу).
А — постоянные затраты.
Преимущества предлагаемой модели расчета прибыли
Очень хорошо использовать этот метод расчета для высчитывания объема прибыли, которая получена предприятием от сбыта какой-то отдельной категории выпускаемой продукции. Вообще, маржинальный анализ предприятия позволяет определять полученный прибыток не только с учетом цены, но также учитывает влияние переменных и постоянных убытков. Разумеется, во внимание принимается не только прямое влияние продаваемого объема продукции на величину прибыли, но также косвенное, которое изменяется под влиянием побочных факторов на выпуск товара. Все это дает возможность максимально точно спрогнозировать прибыль.
Метод отдельного анализа получаемого дохода
Чрезвычайно усложняется методика в том случае, когда нужно проанализировать состояние производства, которое занимается выпуском сразу нескольких наименований товара. В этом случае крайне важно учитывать еще и влияние структуры сбываемой продукции. В общем и целом, для этого используется следующий метод маржинального анализа:
П=сумма/УРПобщ * Уд i(Ci-bi)/-A
УРПобщ – полный объем реализованной продукции, выраженный в принятых на производстве единицах.
Уд i – удельная доля конкретного вида товара (I) на предприятии.
Ci – стоимость единицы такой продукции.
bi – переменные убытки на ее производство.
Показатели рентабельности
Как вам наверняка известно, основным фактором, который будет способствовать постоянному притоку инвестиций в производство, является его рентабельность. Увы, но наши предприятия зачастую пользуются старой методикой, которая опять-таки не учитывает классической формулы «затраты – объем—прибыль». Уровень рентабельности в этом случае вообще не зависит от общего объема проданной продукции. Разумеется, в реальности ситуация кардинально противоположная.
В практике зарубежных стран используется такой маржинальный анализ рентабельности:
R — искомая нами рентабельность.
MR — маржинальная прибыль.
TR — общий доход от продажи товара.
Расчет рентабельности по обороту выпускаемого товара идет по аналогичной схеме.
Если сравнивать маржинальный анализ прибыли и традиционно используемые у нас методики, то сразу видно, насколько же сильно они различаются. Так, при классической методике объем продаж на рентабельность не влияет никак, что, как мы понимаем, очень и очень далеко от реального положения дел.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия
Безубыточность — это состояние «взвешенности», когда бизнес функционирует «ради искусства», не принося своим владельцам ни прибыли, ни убытков. Второе понятие этого термина — количество прибыли, которое делает предприятие рентабельным. Этот вариант применяется в специальной литературе чаще всего. Ее обычно также понимают как количество продукции, которое нужно сбыть ради полного покрытия убытков. Все последующие продажи будут приносить компании чистую прибыль.
Таким образом, разница между продажей фактической и безопасной определяет зону безопасности. И зона безопасности, и безубыточный объем продаж — важнейшие показатели, на которые стоит обращать внимание при написании бизнес-планов, а также обосновании любых управленческих решений. Заметим, что для описания можно использовать аналитический и графический методы.
Как в этом случае проводится маржинальный анализ? Пример: возьмем за переменные затраты b. Пусть они буду равны 1000 рублей, тогда как цена p будет равна 6000 рублям. При постоянных затратах A (предположим, что они равны 30 000 рублей), точка безубыточности будет рассчитываться по следующей формуле:
Q* = A / (p – b) = 30 000 / (6000 – 1000) = 6000 штук.
Проще говоря, точка безубыточности будет достигнута после того, как компания продаст шесть тысяч единиц товара по цене шесть тысяч рублей за штуку. Если же фирма желает не только покрыть издержки, но и получить прибыль в размере, предположим, 200 тысяч рублей, то расчет ведется следующим образом:
Q* = (A + Прибыль) / (p – b) = (30 000 + 200 000) / (6000 – 1000) = 46 000 штук.
Таким образом, для получения необходимой прибыли нужно будет продать 46 единиц товара по цене шесть тысяч рублей за одну штуку. Пользуясь этими простыми формулами, можно провести важнейшие расчеты, не затрачивая на это много времени.
Производить или покупать
Так как в последнее время чрезвычайно актуален вопрос минимизации затрат, то частенько приходится принимать решение о покупке или самостоятельном производстве узлов, деталей или механизмов в сборе. Дабы «малой кровью» разрешить сию дилемму, можно использовать маржинальный анализ затрат.
Предположим, что для ремонта техники потребуется покупка какой-то детали. Если делать ее самостоятельно, то затраты на обслуживание составят 200 000 рублей в год, в то время как переменные затраты на единицу товара будут равны 1000 рублей. В розничной продаже аналогичный товар можно отыскать по цене в 1500 рублей за единицу. Что выгоднее предпринять? Чтобы дать однозначный ответ, нужно проанализировать затраты по обоим вариантам.
Выразим стоимость деталей, приобретенных «на стороне»:
Р — цена одной единицы товара.
х — нужное количество деталей за год.
Себестоимость же произведенных самостоятельно запасных частей обязательно должна учитывать как переменные, так и постоянные затраты:
Выясним, при какой потребности в деталях стоимость их производства и покупки будет совпадать:
рх = а + b * х = 1500 * x = 200 000 + 1000 * х = 50 * x = 200 000 = х = 4000 штук.
Наши расчеты показывают, что если потребность составляет 4000 штук, то и покупка, и самостоятельное производство обойдутся в одну и ту же сумму. Если нужно меньше — лучше покупать, больше — производить. Вот как может помочь довольно простая методика маржинального анализа в этом случае.
Маржинальная прибыль и общие объемы производства
Чтобы определить взаимосвязь между объемом маржинальной прибыли и темпами производства, рекомендуем обратить внимание на второе определение этого понятия, которое мы приводили в самом начале статьи. Оно лучше всего показывает динамику увеличения доходов. При ценообразовании следует отдельно учитывать переменные и постоянные убытки. Особенно важно понимать, что к постоянным издержкам относятся те, которые сохраняются даже при полном отсутствии производства.
К таковым относятся следующие категории расходов:
Заработная плата всего персонала.
Выплаты по кредитам и займам.
Маржинальный учет и уплата налогов
Где еще важен анализ маржинального дохода? Разумеется, в общении с налоговой службой! Дело в том, что сам способ определения прибыли прямо влияет на формат налоговой отчетности. Важно! Из-за того, что маржа не учитывает постоянные убытки, она не может фигурировать в налоговой отчетности.
Выше мы уже описали основы маржинального анализа: согласно им, себестоимость продукции в обязательном порядке соответствует производственной себестоимости. Соответственно, из маржи нужно вычесть переменные убытки. Но в отчетах фигурирует уже операционная прибыль, которая высчитывается в виде разницы между маржинальным и чистым доходом предприятия.
Проще говоря, описываемый нами анализ часто используется во внутренних делах производства, так как он очень важен, но его редко применяют для «общения» с окружающим миром.
Программы для учета маржинальной прибыли
Практически все зарубежные налоговые программы легко могут проводить ее расчет, но среди отечественных приложений с этой задачей справляются далеко не все. Так, в небезызвестном приложении 1С оперирует близким понятием «валовая прибыль», а в менее распространенной утилите ФинЭкАнализ данный показатель называется «валовая маржа». В принципе, некоторые порталы, посвященные тематике налогового учета и бухгалтерской отчетности, предлагают достаточно удобные онлайн-калькуляторы, при помощи которых можно легко подсчитать все показатели маржинального анализа.
В принципе, можно самостоятельно создать формулу или макрос в распространенном табличном редакторе Excel для достижения тех же самых целей.
Маркетинговые акции и маржинальный доход
Директор компании далеко не всегда может проанализировать, насколько же выгодно взаимодействие с тем или иным партнером. Особенно сложно бывает в случае массовых маркетинговых акций, которые сложно ассоциировать с определенным клиентом. К примеру, реклама в СМИ достигает многих, но реальный ее результат отражается только в росте продаж. Причем на это влияют как старые покупатели, так и некоторая часть новых, нашедших фирму по объявлению.
Разумеется, методику анализа тут нужно будет серьезно изменять. Возможны два варианта. Если круг клиентов, которые участвуют в данной акции, хотя бы приблизительно известен, можно воспользоваться обычным маржинальным анализом, применяя его так же, как и в случае с отдельным партнером. Нужно просто посчитать объем оборота по исследуемой группе, наценку, а затем вычесть затраты. Как результат — маржа по определенной клиентской группе.
Если же возможный перечень клиентов излишне длинный, нужно до акции определить текущий оборот компании. Оцениваете предположительный оборот и маржу так, как если бы акция не проводилась. Затем, после рекламной компании, подсчитывается оборот на конкретный момент. Считаем маржу и из полученного значения вычитаем то, которое считали по теоретической ситуации без проведения акции. Если сумма положительная, то проект выгоден компании.
Источник
Глава 7 Маржинальный анализ
Маржинальный анализ базируется на группировке затрат на переменные, т. е. изменяющиеся по мере увеличения или уменьшения объема производства, и постоянные, не зависящие от объема производства и не влияющие на выделение маржинального дохода.
Следует иметь в виду, что понятия «постоянные» и «переменные» относятся к суммарным затратам, а не к затратам на единицу продукции. Применительно к единице продукции наблюдается обратная картина: при изменении объема производства «постоянные затраты» изменяются, а «переменные» остаются без изменений.
Структура отчетов о доходах при такой группировке представляет собой следующее:
2. Переменные затраты.
3. Маржинальный доход[4] (п. 1–2).
4. Постоянные затраты.
5. Операционная прибыль (прибыль от продаж) (п. 3–4).
Таким образом, в отчете содержатся два финансовых показателя: маржинальный доход и прибыль.
Маржинальный доход представляет собой сумму денежных средств, необходимых для покрытия постоянных затрат и образования прибыли, и равняется разности между объемом продаж и переменными затратами на производство и реализацию продукции. Для решения ряда задач можно также рассматривать маржинальный доход как сумму постоянных затрат и прибыли.
Выделение в отчете о доходах такого финансового показателя, как маржинальный доход, позволяет выяснить, является ли выпускаемая продукция рентабельной. Наряду с этим, поскольку постоянные затраты представлены отдельной строкой, четко видно их влияние на формирование операционной прибыли (прибыли от продаж). Покажем аналитические возможности такого представления информации о затратах и доходах, которое называют также маржинальным подходом, на условном примере.
Допустим, рассматривается информация о результатах работы предприятия за какой-либо период, согласно которой объем продаж составил 20 млн ден. ед., а полная себестоимость продаж – 25 млн ден. ед. В этом случае делается вывод о том, что продукция убыточна и ее производство невыгодно.
При использовании маржинального подхода аналитики будут иметь дело со следующими цифрами:
1. Объем продаж – 20 млн ден. ед.
2. Переменные затраты – 12 млн ден. ед.
3. Маржинальный доход – 8 млн ден. ед.
4. Постоянные затраты – 13 млн ден. ед.
5. Операционная прибыль – (5) млн ден. ед.
Приведенные цифры показывают, что предприятие получает доход от производства и реализации продукции в сумме 8 млн ден. ед., т. е. продукция рентабельна, однако постоянные затраты, т. е. затраты, связанные с функционированием предприятия, несоразмерно велики, что и приводит к убытку. Очевидно, что для устранения убыточности необходимо либо увеличивать маржинальный доход, либо снижать постоянные затраты, либо пытаться одновременно решать обе эти задачи. В свою очередь, например, маржинальный доход можно увеличить за счет повышения цен, снижения переменных затрат, увеличения физического объема продаж и т. д. Таким образом, возможности для анализа и принятия последующих решений принципиально возрастают.
С известной долей условности можно выделить следующие этапы (направления) маржинального анализа:
• анализ безубыточности продаж;
• анализ соотношения «затраты – объем продаж – прибыль»;
• анализ на основе деления затрат на релевантные и нерелевантные.
Читайте также
92. Показатели маржинального анализа: маржинальный и относительный доход, производственный (операционный) рычаг
92. Показатели маржинального анализа: маржинальный и относительный доход, производственный (операционный) рычаг Показатель маржинального дохода широко используется при ценообразовании. Краткосрочное ценообразование на основе маржинального дохода используется для
Глава 6 Технический анализ
Глава 6 Технический анализ Инструменты торговли Когда я в середине 90-х годов был занят организацией собственного брокерского бизнеса на площадках индексных фьючерсов, я вычерчивал собственные графики по инструментам, с которыми работал. Поиску узнаваемых графических
Глава 8 Фундаментальный анализ
Глава 8 Фундаментальный анализ Биржевой аналитик и брокер сталкиваются у лифта. Брокер (ехидно): – Ну хоть сейчас ты скажешь – вверх или вниз? Ответ аналитика: – Нужна четкая определенность, на каком этаже мы находимся сейчас. В любом случае мы не поднимемся выше крыши и
Глава 9 Технический анализ
Глава 9 Технический анализ Технический анализ (в дальнейшем – ТА) – это анализ графиков. Условно ТА можно разделить на 2 вида:• визуально-графический ТА;• компьютерный
Глава 38. АНАЛИЗ ИНВЕСТИЦИЙ
Глава 38. АНАЛИЗ ИНВЕСТИЦИЙ «Цифры могут все рассказать, — говорил мой богатый папа. — Научившись читать финансовые отчеты, ты сможешь видеть, что происходит внутри любой компании или инвестиции».Богатый папа показал мне, как он использовал финансовые коэффициенты при
Глава 5 Анализ в системе маркетинга
Глава 5 Анализ в системе маркетинга 5.1. Понятие, цели и задачи анализа маркетинговой деятельности Маркетинговая деятельность представляет собой деятельность, направленную на согласование возможностей организации с ситуацией на рынке с целью получения прибыли и
Глава 8 Сегментарный анализ
Глава 8 Сегментарный анализ 8.1. Понятие и задачи сегментарного анализа Сегментарный анализ представляет собой сочетание классического экономического анализа, основным содержанием которого является последовательное разложение, расчленение исследуемого объекта и
Глава 3 Маркетинговый анализ для руководителя
Глава 3 Маркетинговый анализ для руководителя Товар или услуга, которые мы предоставляем потребителю, являются предметом нашей безусловной гордости. Мы участвовали в его создании с самого начала – от идеи. Мы знаем о нашем товаре все. И он, конечно же, самый лучший на
Глава 4: Анализ конкуренции
Глава 4: Анализ конкуренции Конкурентоспособность показывает, насколько продуктивна и эффективна фирма по отношению к конкурентам, посредникам и в обслуживании заказчиков. Продуктивность связана с качеством выпускаемых изделий, занимаемой долей рынка и доходностью;
Глава 5: Анализ рыночных каналов
Глава 5: Анализ рыночных каналов Большинство осуществляемых сегодня рыночных обменов предполагает использование торгового канала — юридических лиц (третьей стороны), которые не связаны с исходным продавцом и конечным покупателем. Торговые каналы играют решающую роль в
Глава 7: Анализ организации
Глава 7: Анализ организации В дополнение к анализу внешней рыночной среды плановикам-маркетологам следует также изучать свои собственные компании. Последнее предполагает анализ сильных и слабых сторон организации, ее целей и процесса принятия решений. Внутренние
Глава 7. Входящие звонки и их анализ
Глава 7. Входящие звонки и их анализ Когда риелтору звонит интересант (назовем его так), он обращается к нему с неким ЗАПРОСОМ. Ошибка большинства риелторов заключается в том, что они спешат ОБРАБОТАТЬ ЗАПРОС. Но чаще всего это так называемый информационный шум. Заранее
Глава 7 АНАЛИЗ РИСКОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОКУ
Глава 7 АНАЛИЗ РИСКОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОКУ Деятельность ОКУ сопряжена с рядом технологических, финансовых, политических и иных рисков, которые оказывают на его бизнес большее или меньшее влияние. Эти риски можно оценить и спрогнозировать; от них в ряде случаев можно
Глава 20 Анализ чувствительности
Глава 20 Анализ чувствительности Щепетильный предмет, которому посвящена данная глава, – увеличившаяся ответственность заказчика. Мы уже высказывались в пользу необходимости переложить ответственность за предсказание выгоды и измерение реально полученной выгоды на
Источник
Маржинальный анализ
Маржинальный анализ — анализ соотношения объёма продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях [1] .
В основе маржинального анализа лежит деление затрат на переменные и постоянные. Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход, который представляет собой разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами. Маржинальный доход называют также суммой покрытия, то есть той частью выручки, которая покрывает постоянные затраты и формирует прибыль. Чем больше маржинальный доход, тем быстрее будут перекрыты постоянные затраты и тем быстрее организация, предприятие начнёт получать прибыль [2] .
Маржинальный доход на весь объём продукции рассчитывается по формуле: M = S − V
Маржинальный доход на единицу продукции рассчитывается по формуле: M = ( S − V ) / Q = p − v <\displaystyle M=(S-V)/Q=p-v>,
Анализируя удельные маржинальные доходы по различным видам продукции, выпускаемой на предприятии, можно оценить возможность получения прибыли от производства и реализации данного вида продукции. Если p − v < 0 <\displaystyle p-v<0>, то это свидетельствует о том, что выручка не покрывает даже переменных затрат и если выпускать продукцию дальше, то убыток будет нарастать с каждой выпущенной единицей продукции.
В рамках маржинального анализа модели безубыточности (системы «Затраты-объём производства-прибыль») можно определить влияние объёма производства и реализации продукции на величину прибыли, а также определить объём продаж, начиная с которого возможно получение прибыли, и величины постоянных и переменных затрат, при которых возможно рентабельное производство продукции на предприятии [2] .
Источник
Маржинальный анализ: понятие, методы расчета основных показателей
Современная экономика не может существовать без частного бизнеса, который не только платит налоги в государственный бюджет, но и обеспечивает работой множество людей. Конечно же, удачное развитие дела зависит от личных качеств бизнесмена, но не следует при этом забывать о научной подоплеке. Огромную роль играет маржинальный анализ, при помощи которого определяется экономическая рентабельность производства и целесообразность его дальнейшего развития.
Основные сведения
Базируется он на тщательном изучении сразу трех важнейших для бизнеса показателей: издержек на производство, его общего объема и полученной прибыли. Чаще всего при заданном значении двух показателей нужно спрогнозировать третий (чаще всего — величину полученного дохода). В зарубежной и отечественной литературе нередко можно встретить термин «анализ безубыточности» или «содействие прибыли», что является синонимом разбираемого нами понятия.
Сам маржинальный анализ предусматривает разделение убытков производственных и сбытовых, при условии разделения их на пропорциональные и непропорциональные. Кроме того, широко используется категория «маржа покрытия». Что это такое? Так называется доход, из которого вычли переменные издержки. Если говорить о применении этого понятия к единице продукции, то это разность между ее стоимостью и удельными, переменными затратами. Словом, она неразрывно связана с постоянными убытками и прибылью.
Важно! Что же такое маржинальная прибыль, ради которой и затеваются все эти расчеты? Проще говоря, это чистый прирост тех инвестиционных средств, которые были вложены в развитие предприятия. Кроме того, под этим термином могут пониматься доходы, которые идут от реализации дополнительных единиц товара, выпущенных сверх плановых показателей.
Для чего он вообще нужен
Анализ безубыточности предназначен для решения следующих задач:
Точно определить влияние различных факторов на величину конечной прибыли, а также научиться прогнозировать ее с высокой точностью.
Научиться определять критический, пороговый объем продаваемой продукции, а также ту ее розничную цену, при которой финансовый результат будет равным нулю (ни прибыли, ни убытков).
Выделить зону безопасности, безубыточности предприятия.
Точно узнать объем продаж, при котором будет получена искомая величина прибыли.
Реализовывать такие варианты управленческих решений, при которых бы стало возможным получение максимальной прибыли при минимальных затратах.
Очень важно заметить, что адекватный маржинальный анализ может быть выполнен только в том случае, если соблюдается целый ряд дополнительных условий:
Издержки обязательно делятся на переменные и постоянные.
Следует помнить, что переменные издержки оттого так и называются, что изменяются вместе с объемом производства.
Постоянные же затраты не изменяются в четких пределах какого-то заданного объема производимой продукции, то есть в диапазоне нормального производственного объема предприятия.
Запасы готовой продукции не должны существенно изменяться в течение времени, выпуск и сбыт тождественны.
Основная методика анализа
В отличие от обычных расчетов, которые традиционно используют на отечественных предприятиях, маржинальный анализ позволяет куда точнее измерить не только предполагаемое значение прибыли, но и установить, какие факторы на нее наиболее ощутимо влияют. Давайте проведем сравнительный анализ, на основании которого все сказанное наверняка станет более понятным.
В нашей стране используется факторный экономический анализ, расчет которого идет по следующей формуле:
VP П — общий, реальный объем продаж.
р — стоимость реализации.
с — реальная себестоимость выпускаемого товара.
Экономический анализ при этом исходит из того предположения, что все эти элементы могут изменяться совершенно обособленно, вне зависимости друг от друга. Большой проблемой является то, что данная модель совершенно не учитывает взаимосвязь между реальным объемом сбываемой продукции и ее себестоимостью. А ведь при увеличении темпов производства и количества выпускаемой продукции затраты на нее снижаются. Напротив, много постоянных затрат бывает в случае спада выпуска.
В противовес этой системе, маржинальный анализ прибыли рассчитывается по совершенно иной формуле:
П = VP П (р – b) – А
р — отпускная цена.
b —расходы переменного типа (на одну единицу).
А — постоянные затраты.
Преимущества предлагаемой модели расчета прибыли
Очень хорошо использовать этот метод расчета для высчитывания объема прибыли, которая получена предприятием от сбыта какой-то отдельной категории выпускаемой продукции. Вообще, маржинальный анализ предприятия позволяет определять полученный прибыток не только с учетом цены, но также учитывает влияние переменных и постоянных убытков. Разумеется, во внимание принимается не только прямое влияние продаваемого объема продукции на величину прибыли, но также косвенное, которое изменяется под влиянием побочных факторов на выпуск товара. Все это дает возможность максимально точно спрогнозировать прибыль.
Метод отдельного анализа получаемого дохода
Чрезвычайно усложняется методика в том случае, когда нужно проанализировать состояние производства, которое занимается выпуском сразу нескольких наименований товара. В этом случае крайне важно учитывать еще и влияние структуры сбываемой продукции. В общем и целом, для этого используется следующий метод маржинального анализа:
П=сумма/УРПобщ * Уд i(Ci-bi)/-A
УРПобщ – полный объем реализованной продукции, выраженный в принятых на производстве единицах.
Уд i – удельная доля конкретного вида товара (I) на предприятии.
Ci – стоимость единицы такой продукции.
bi – переменные убытки на ее производство.
Показатели рентабельности
Как вам наверняка известно, основным фактором, который будет способствовать постоянному притоку инвестиций в производство, является его рентабельность. Увы, но наши предприятия зачастую пользуются старой методикой, которая опять-таки не учитывает классической формулы «затраты – объем—прибыль». Уровень рентабельности в этом случае вообще не зависит от общего объема проданной продукции. Разумеется, в реальности ситуация кардинально противоположная.
В практике зарубежных стран используется такой маржинальный анализ рентабельности:
R — искомая нами рентабельность.
MR — маржинальная прибыль.
TR — общий доход от продажи товара.
Расчет рентабельности по обороту выпускаемого товара идет по аналогичной схеме.
Если сравнивать маржинальный анализ прибыли и традиционно используемые у нас методики, то сразу видно, насколько же сильно они различаются. Так, при классической методике объем продаж на рентабельность не влияет никак, что, как мы понимаем, очень и очень далеко от реального положения дел.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия
Безубыточность — это состояние «взвешенности», когда бизнес функционирует «ради искусства», не принося своим владельцам ни прибыли, ни убытков. Второе понятие этого термина — количество прибыли, которое делает предприятие рентабельным. Этот вариант применяется в специальной литературе чаще всего. Ее обычно также понимают как количество продукции, которое нужно сбыть ради полного покрытия убытков. Все последующие продажи будут приносить компании чистую прибыль.
Таким образом, разница между продажей фактической и безопасной определяет зону безопасности. И зона безопасности, и безубыточный объем продаж — важнейшие показатели, на которые стоит обращать внимание при написании бизнес-планов, а также обосновании любых управленческих решений. Заметим, что для описания можно использовать аналитический и графический методы.
Как в этом случае проводится маржинальный анализ? Пример: возьмем за переменные затраты b. Пусть они буду равны 1000 рублей, тогда как цена p будет равна 6000 рублям. При постоянных затратах A (предположим, что они равны 30 000 рублей), точка безубыточности будет рассчитываться по следующей формуле:
Q* = A / (p – b) = 30 000 / (6000 – 1000) = 6000 штук.
Проще говоря, точка безубыточности будет достигнута после того, как компания продаст шесть тысяч единиц товара по цене шесть тысяч рублей за штуку. Если же фирма желает не только покрыть издержки, но и получить прибыль в размере, предположим, 200 тысяч рублей, то расчет ведется следующим образом:
Q* = (A + Прибыль) / (p – b) = (30 000 + 200 000) / (6000 – 1000) = 46 000 штук.
Таким образом, для получения необходимой прибыли нужно будет продать 46 единиц товара по цене шесть тысяч рублей за одну штуку. Пользуясь этими простыми формулами, можно провести важнейшие расчеты, не затрачивая на это много времени.
Производить или покупать
Так как в последнее время чрезвычайно актуален вопрос минимизации затрат, то частенько приходится принимать решение о покупке или самостоятельном производстве узлов, деталей или механизмов в сборе. Дабы «малой кровью» разрешить сию дилемму, можно использовать маржинальный анализ затрат.
Предположим, что для ремонта техники потребуется покупка какой-то детали. Если делать ее самостоятельно, то затраты на обслуживание составят 200 000 рублей в год, в то время как переменные затраты на единицу товара будут равны 1000 рублей. В розничной продаже аналогичный товар можно отыскать по цене в 1500 рублей за единицу. Что выгоднее предпринять? Чтобы дать однозначный ответ, нужно проанализировать затраты по обоим вариантам.
Выразим стоимость деталей, приобретенных «на стороне»:
Р — цена одной единицы товара.
х — нужное количество деталей за год.
Себестоимость же произведенных самостоятельно запасных частей обязательно должна учитывать как переменные, так и постоянные затраты:
Выясним, при какой потребности в деталях стоимость их производства и покупки будет совпадать:
рх = а + b * х = 1500 * x = 200 000 + 1000 * х = 50 * x = 200 000 = х = 4000 штук.
Наши расчеты показывают, что если потребность составляет 4000 штук, то и покупка, и самостоятельное производство обойдутся в одну и ту же сумму. Если нужно меньше — лучше покупать, больше — производить. Вот как может помочь довольно простая методика маржинального анализа в этом случае.
Маржинальная прибыль и общие объемы производства
Чтобы определить взаимосвязь между объемом маржинальной прибыли и темпами производства, рекомендуем обратить внимание на второе определение этого понятия, которое мы приводили в самом начале статьи. Оно лучше всего показывает динамику увеличения доходов. При ценообразовании следует отдельно учитывать переменные и постоянные убытки. Особенно важно понимать, что к постоянным издержкам относятся те, которые сохраняются даже при полном отсутствии производства.
К таковым относятся следующие категории расходов:
Заработная плата всего персонала.
Выплаты по кредитам и займам.
Маржинальный учет и уплата налогов
Где еще важен анализ маржинального дохода? Разумеется, в общении с налоговой службой! Дело в том, что сам способ определения прибыли прямо влияет на формат налоговой отчетности. Важно! Из-за того, что маржа не учитывает постоянные убытки, она не может фигурировать в налоговой отчетности.
Выше мы уже описали основы маржинального анализа: согласно им, себестоимость продукции в обязательном порядке соответствует производственной себестоимости. Соответственно, из маржи нужно вычесть переменные убытки. Но в отчетах фигурирует уже операционная прибыль, которая высчитывается в виде разницы между маржинальным и чистым доходом предприятия.
Проще говоря, описываемый нами анализ часто используется во внутренних делах производства, так как он очень важен, но его редко применяют для «общения» с окружающим миром.
Программы для учета маржинальной прибыли
Практически все зарубежные налоговые программы легко могут проводить ее расчет, но среди отечественных приложений с этой задачей справляются далеко не все. Так, в небезызвестном приложении 1С оперирует близким понятием «валовая прибыль», а в менее распространенной утилите ФинЭкАнализ данный показатель называется «валовая маржа». В принципе, некоторые порталы, посвященные тематике налогового учета и бухгалтерской отчетности, предлагают достаточно удобные онлайн-калькуляторы, при помощи которых можно легко подсчитать все показатели маржинального анализа.
В принципе, можно самостоятельно создать формулу или макрос в распространенном табличном редакторе Excel для достижения тех же самых целей.
Маркетинговые акции и маржинальный доход
Директор компании далеко не всегда может проанализировать, насколько же выгодно взаимодействие с тем или иным партнером. Особенно сложно бывает в случае массовых маркетинговых акций, которые сложно ассоциировать с определенным клиентом. К примеру, реклама в СМИ достигает многих, но реальный ее результат отражается только в росте продаж. Причем на это влияют как старые покупатели, так и некоторая часть новых, нашедших фирму по объявлению.
Разумеется, методику анализа тут нужно будет серьезно изменять. Возможны два варианта. Если круг клиентов, которые участвуют в данной акции, хотя бы приблизительно известен, можно воспользоваться обычным маржинальным анализом, применяя его так же, как и в случае с отдельным партнером. Нужно просто посчитать объем оборота по исследуемой группе, наценку, а затем вычесть затраты. Как результат — маржа по определенной клиентской группе.
Если же возможный перечень клиентов излишне длинный, нужно до акции определить текущий оборот компании. Оцениваете предположительный оборот и маржу так, как если бы акция не проводилась. Затем, после рекламной компании, подсчитывается оборот на конкретный момент. Считаем маржу и из полученного значения вычитаем то, которое считали по теоретической ситуации без проведения акции. Если сумма положительная, то проект выгоден компании.
Источник