Информационное обеспечение и организация проведения экономического анализа

Вопрос 19. Информационное обеспечение и организация экономического анализа на предприятии.

Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

Плановые источники – все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера – документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика процессов, используются для выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухучетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом, согласно нашей классификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития предприятия.

Внеучетные источники информации – документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее:

1. Официальные документы, которыми обязано пользоваться хозяйство в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйства.

2. Хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов.

3. Решения общих собраний коллектива, советов трудового коллектива предприятия в целом или отдельных его подотделов.

4. Материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.п.).

5. Техническая и технологическая документация.

6. Материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.п.).

7. Устная информация, которая получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований: объективность, единство, оперативность, рациональность и др.

Объективность – экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления и объекты. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но и могут стать вредными.

Единство информации – каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.

Оперативность – информация должна поступать к аналитику как можно быстрее, тем самым будет обеспечена эффективность анализа, которая позволит оперативно вмешиваться в процесс производства по его результатам. Повышение оперативности информации достигается применением современных средств связи, обработкой ее на ЭВМ и т.д.

Рациональность (эффективность) – минимум затрат на сбор, хранение и использование данных. Вместе с тем она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

Информационная система экономического анализа должна формироваться и постоянно совершенствоваться, что будет являться необходимым условием повышения действенности и эффективности анализа.

Организация анализа на предприятии

Организационные формы экономического анализа определяются составом аппарата и техническим уровнем управления.

На крупных промышленных предприятиях главный экономист, который является заместителем директора по экономическим вопросам, организует всю экономическую работу на предприятии, в т.ч. и по анализу хозяйственной деятельности. В непосредственном его подчинении находятся лаборатория экономики и организации производства, планово-экономический отдел, отделы труда и заработной платы, бухгалтерского учета, финансовый и т.д. В отдельное структурное подразделение может быть выделен отдел или группа экономического анализа. На средних и мелких предприятиях возглавляет аналитическую работу начальник планового отдела или главный бухгалтер. Для координации аналитической работы могут также создаваться технико-экономические советы, в состав которых входят руководители всех отделов и служб предприятия.

Экономический анализ входит в обязанности работников не только экономических служб, но и технических отделов (главного механика, энергетика, технолога и др.). Им занимаются также цеховые службы, руководители бригад, участков и т.д. Только общими усилиями совместной работы экономистов, техников, технологов, руководителей разных производственных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.

Примерная схема распределения функций анализа хозяйственной деятельности может быть представлена следующим образом.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению брака, повышению качества продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по объему, качеству, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.

Планово-экономический отдел или отдел экономического анализа осуществляет составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.

Такая совместная работа по проведению экономического анализа позволяет квалифицированно, глубже изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить неиспользуемые резервы.

Периодически анализ экономики предприятия проводится вышестоящими органами управления. Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. По результатам этого анализа органы управления могут в некоторой степени изменять экономические условия деятельности предприятия.

Вневедомственный экономический анализ выполняется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, банками, инвесторами, научно-исследовательскими институтами и т.д. Статистические органы, например, обобщают и анализируют статистическую отчетность и результаты представляют в соответствующие министерства и ведомства для практического использования. Налоговые инспекции анализируют выполнение предприятиями планов по прибыли, по отчислению налогов в государственный бюджет, ведут контроль за рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов. Банки и другие инвесторы изучают финансовое положение предприятия, его платежеспособность, кредитоспособность, эффективность использования кредитов и др.

Предприятия могут пользоваться также услугами специалистов аудиторских и консультационных фирм.

Использование всех форм внутрихозяйственного, ведомственного, вневедомственного и общественного контроля и анализа создает возможности для всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия и наиболее полного поиска резервов повышения эффективности производства.

Источник

34. Информационное обеспечение экономического анализа

Планирование деятельности любой организации, проведение подготовительных организационно-технических работ, осуществление хозяйственной деятельности и достижение определенных ее результатов характеризуются комплексом показателей, в совокупности составляющих содержание экономической информации о предмете и объектах анализа, динамике, факторах и причинах их изменения.

Экономический анализ базируется на системе экономической информации – совокупности данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на всех уровнях. Информационная система весьма динамична; она состоит из входных данных, результатов промежуточной обработки, выходных данных и конечных результатов, поступающих в систему управления .

Источники информации об анализируемых предприятиях и организациях бывают следующими:

• Нормативно-плановые – это все типы планов, которые разрабатываются на предприятии – перспективные, текущие, оперативные и т. д., а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

• Учетные – это документы бухгалтерского учета, статистического и оперативного учета, а также все другие виды отчетности.

• Внеучетными источниками информации считаются документы, которые регулируют хозяйственную деятельность: законы, указы, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия и т. д., а также техническая документация, материалы исследований.

Ведущая роль в информационном обеспечении экономического анализа принадлежит бухгалтерскому учету , где наиболее полно отражаются хозяйственные процессы и их результаты (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пр.). Данные статистического учета используются для углубленного изучения взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Данные оперативного учета создают условия для повышения эффективности и своевременности аналитических исследований.

Информация для экономического анализа должна обладать аналитичностью, объективностью, оперативностью, рациональностью.

Информационное обеспечение экономического анализа

Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимизации управленческих решений. К организации информационного обеспечения экономического анализа предъявляется ряд требований:

аналитичность (способность информации независимо от источников поступления соответствовать потребностям экономического анализа);
объективность (достоверное отражение исследуемых явлений и процессов);
оперативность (своевременное поступление информации);
единство (отсутствие дублирования источников информации);
рациональность (минимальные затраты на сбор, хранение и использование данных);
сопоставимость по предмету, объекту исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и другим признакам.

Источники данных для экономического анализа:

плановые – все типы планов, разработанные для организации (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), нормативные материалы, сметы;
учетные – данные, которые содержит документация бухгалтерского, статистического и оперативного учета, финансовой отчетности. Ведущую роль в информационном обеспечении анализа играет бухгалтерский учет и отчетность, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы и их результаты;
внеучетные – документы, регулирующие хозяйственную деятельность предприятия, а также данные, не перечисленные выше. В их число входят: официальные документы (законы РФ, указы президента, постановления правительства, акты ревизий и проверок, распоряжения руководителей организаций); хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения судебных органов); материалы передового опыта (периодические издания, СМИ); техническая и технологическая документация; материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих участках (хронометраж, анкетный опрос); устная информация и пр.

по отношению к предмету исследования – основную, вспомогательную;
по периодичности поступления – регулярную и эпизодическую (формируется по мере надобности, например информация о новом конкуренте);
по отношению к процессу обработки информации – первичную (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичную (отчетность, конъюнктурные обзоры);
по отношению к объекту – внутреннюю (данные бухгалтерского учета, нормативные документы, разработанные для организации) и внешнюю (данные статистических сборников, конференций).

Главный этап информационного обеспечения экономического анализа – подготовка информации, которая включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение информации. Информация, собранная для анализа, должна быть проверена. Проверка проводится с двух сторон:

полнота информации, правильность оформления, арифметических подсчетов, сопоставимость показателей. Данная проверка носит технический характер;
проверка данных по существу (насколько информация соответствует действительности).

Средства проверки – логическое осмысление данных, проверка взаимосогласованности, обоснованности показателей.

Источник

ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО–ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СТАБИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

В статье сформулировано понятие «финансово-экономическая стабильность организации», дана характеристика информационного обеспечения процедуры анализа финансово-экономической стабильности организации, исследованы общие принципы составления отчетности, предложена классификация видов экономической информации и специфические принципы, обязательные для составления внутрифирменной (управленческой) отчетности.

Ключевые слова: анализ, финансово-экономическая стабильность,информационное обеспечение, внутрифирменная и внешняя финансовая отчетность.

Финансово – экономическая стабильность представляет собой такое экономическое состояние организации, которое обеспечивает ее долговременное стабильное функционирование и развитие в условиях активного воздействия внутренних и внешних факторов [5].

Как объект анализа, финансово – экономическая стабильность представляет собой комплексное понятие, характеризующее степень рационального формирования, распределения и использования ресурсов организации [2]. На основе предложенного понятия финансово – экономической стабильности можно выделить следующие критерии ее оценки:

1) стабильное функционирование хозяйственных процессов в организации;

2) эффективность использования ресурсов;

3) соблюдение принципа самоокупаемости: стабильное превышение доходов над расходами;

4) сохранение достаточного уровня финансовой прочности: стабильное превышение порога безубыточности;

5) сохранение удовлетворительной структуры активов и источников их финансирования;

6) свободное маневрирование финансовыми ресурсами, обеспечивающее текущую и перспективную платежеспособность;

7) сохранение уровня деловой активности.

В рамках настоящего исследования ключевой целью анализа является предоставление оперативной информации о текущей финансово – экономической стабильности и обоснование соответствующих рекомендаций по управлению динамикой развития организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу. Эта информация должна давать возможность пользователям принимать оптимальные экономические решения при выборе из альтернативных вариантов использования ресурсов. К приоритетным пользователям результатами анализа финансово – экономической стабильности можно отнести руководство организации и специалистов финансово – экономических служб.

Объективной необходимостью проведения комплексного анализа финансово – экономической стабильности организации становится создание рационального потока информации. На рисунке 1 приведена классификация экономической информации, используемой для проведения анализа финансово – экономической стабильности.

Рисунок 1. Классификация видов экономической информации, используемой для проведения анализа финансово – экономической стабильности (ФЭС)

Информация об экономических процессах и ресурсах, регистрируемая и сохраняемая в учете, сама по себе не является аналитической и требует соответствующего преобразования, сравнения с нормативно-плановой, чтобы быть полезной пользователям.

Нормативно-плановая информация включает в себя нормы, нормативы, сметы, бюджеты, приказы, распоряжения и другие плановые документы текущего и перспективного характера, регламентирующие деятельность организации.

К учетной информации относятся данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Ведущую роль в информационном обеспечении анализа занимает бухгалтерский учет, который регистрирует все факты хозяйственной жизни организации и систематизирует всестороннюю информацию об объектах управления и анализа. В состав бухгалтерской информации входит учетная документация, учетные регистры, отчетность материально ответственных лиц, бухгалтерская (финансовая) отчетность и управленческая отчетность. Особую роль в информационном обеспечении занимает управленческая (внутрифирменная) отчетность, главное назначение которой – обоснование управленческого решения. Все виды бухгалтерской учетной информации, кроме управленческой отчетности, имеют унифицированные формы, обязательные реквизиты и общие правила их составления. Формат, реквизиты и принципы составления управленческой отчетности являются самостоятельной прерогативой коммерческой организации. В этом заключается одна из проблем организации аналитической работы в части информационного обеспечения процесса управления. По нашему мнению управленческая (внутрифирменная) отчетность должна носить контрольный и аналитический характер. Внутрифирменная отчетность может носить управляющий и осведомляющий характер и должна быть текущей и итоговой.

Статистический учет в организации представлен формами статистической отчетности, утвержденными Росстатом, которые в зависимости от масштаба деятельности составляются ежемесячно, ежеквартально и ежегодно. Систематизация ключевых экономических показателей деятельности организации в статистической отчетности позволяет оценить их динамику и тенденции развития организации.

Данные оперативного учета содержат информацию об отдельных событиях, состоянии ресурсов, техники, технологии и другие сведения актуальные для аналитических исследований. Источниками информации в данном виде учета могут быть документы, распоряжения, сообщения, получаемые по телефону, факсу и в иной форме.

Таким образом, любая информация, которая полезна для обоснования управленческого решения, используется как инструмент анализа. Одной из проблем и целевых установок анализа является создание рационального потока информации для обеспечения процесса управления. Систематизация информации предложена на рисунке 2.

Рисунок 2. Информационное обеспечение анализа финансово-экономической стабильности организации.

Ключевым аспектом аналитической работы является поиск гармонизации внутрифирменной и внешней финансовой отчетности. На наш взгляд, гармонизация достигается использованием общеустановленных и специфических принципов составления отчетности.

В соответствии с международной и российской концепцией бухгалтерского учета и отчетности отчетная информация должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Проверка исполнения этих важных требований к информации, представленной в бухгалтерской отчетности, необходима для оценки качества информационной базы анализа финансовой отчетности.

В более широком понимании качественными характеристиками, обеспечивающими полезность представляемой информации для аналитиков и пользователей финансовой отчетности, являются:

1) Уместность. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять свои прошлые оценки. На уместность информации серьезное влияние оказывают ее характер и существенность. Недостаток или избыток информации может сделать ее мало понятной, затруднить процесс анализа основных идей и осложнить интерпретацию.

2) Надежность. В информации не должно быть существенных ошибок и искажений. Основными критериями надежности являются достоверное представление информации, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность и полнота.

3) Сопоставимость. Информация должна быть представлена в сопоставимом виде по методологии, единой для всей организации на протяжении анализируемого периода, что позволяет пользователям проводить сравнения с информацией прошлых периодов и других организаций. Сравнение информации позволяет определить тенденции в изменениях финансового состояния и результатах деятельности организации.

4) Понятность. Информация должна быть доступна для понимания пользователей, которые, как предполагается, имеют достаточные знания в сфере экономической деятельности и бухгалтерского учета.

Процесс подготовки полезной информации включает ряд решающих моментов, которые могут ограничивать объем предоставляемой информации:

1) Своевременность. Чрезмерная задержка представления финансовой отчетности может привести к повышению ее надежности, но потере ее уместности.

2) Баланс между выгодами и затратами. Выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты на ее получение.

3) Баланс между качественными характеристиками.

Аналитики и пользователи финансовой отчетности должны знать и

понимать основополагающие допущения (принципы), на которых базируется финансовая отчетность:

1) Метод начисления. Факты хозяйственной деятельности организации признаются в момент их совершения, а не по мере поступления или выплаты денежных средств. Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым они относятся.

2) Непрерывность деятельности. При составлении финансовой отчетности предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности.

Основополагающие допущения, качественные характеристики и ограничения в совокупности являются механизмом обеспечения достоверности и объективности информации, представленной в финансовой отчетности (рисунок 3).

Рисунок 3. Механизм обеспечения достоверности и объективности информации, представленной в финансовой отчетности.

Общеустановленные принципы, к которым мы относим качественные характеристики, обеспечивающие полезность информации, должны быть применимы как к внешней финансовой отчетности, так и к внутрифирменной (управленческой) отчетности. Кроме того, к общим принципам, в соответствии с которыми формируется информация, содержащаяся в управленческой отчетности, мы относим:

1) оперативность – одно из важнейших условий анализа и контроля, необходимое для своевременного принятия управленческого решения. Повышение оперативности информации достигается использованием новейших средств компьютерной обработки;

2) аналитичность – соответствие целям анализа и отражение результатов анализа;

3) объективность – отражение реальных событий на текущий момент и перспективы их изменения;

4) адресность – информация предназначена конкретному пользователю, учитывая его функциональные должностные обязанности;

5) единство – информация, поступающая из разных источников (нормативно – плановая, учетная, отчетная), должна быть однородна по содержанию, но не дублировать друг друга;

6) приемственность – взаимосвязь и интеграция текущих и итоговых отчетов.

Внутрифирменная (управленческая) отчетность должна основываться на специфических принципах, которые бы отвечали ее главному назначению: принятию наилучшего управленческого решения. К таким принципам относятся:

1) целостность – каждый отчет является элементом системы информации, которая обеспечивает причинно – следственную взаимосвязь между назначением отчета и стратегической целью организации;

2) релевантность – информация о конкретном объекте анализа и управления, относящаяся к будущему управленческому решению;

3) альтернативность – достаточное количество альтернативных вариантов для принятия обоснованного управленческого решения;

4) универсальность – из всего многообразия показателей организация должна выбрать и утвердить для целей анализа и управления систему оценочных показателей;

5) гибкость – возможность модифицировать показатели для целей факторного анализа.

Особого внимания заслуживает содержание контрольной и аналитической информации, которая должна представляться руководству организации в форме контрольных и аналитических отчетов. Цель контрольных отчетов – сравнение фактических показателей деятельности с установленными параметрами плана (нормы). Следовательно, в таких отчетах отражается информация:

1) о нормативно – плановых показателях;

2) о фактически достигнутых результатах;

3) причины отклонений;

4) виновники не выполнения плановых показателей.

Цель аналитических отчетов – по результатам факторного анализа представить обоснованные варианты альтернативных решений. В связи с этим, в отчете отражается следующая информация:

1) нормативно – плановые показатели или данные аналогичных предыдущих периодов;

2) фактически достигнутые результаты;

3) причины отклонений;

4) факторы, повлиявшие на причины отклонений, в количественной оценке;

5) прогноз изменений представленных показателей;

6) варианты альтернативных решений.

Общим выводом выполненного исследования информационного обеспечения анализа финансово – экономической стабильности организации можно считать выявление существенной многоаспектности проблем, возникающих при формировании полезной информации для принятия управленческих решений.

Литература

1. Басовский Л. Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2007. – 222 с.

2. Беллендир М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – Новосибирск: Мысль, 2004. – 120 с.

3. Бланк И. А. Словарь- справочник финансового менеджера. – Киев: Ника – Центр – Эльга, 2001. – 480 с.

4. Бороненкова С. А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и Статистика, 2003. – 384с.

5. Речин В.Д. Главные цели предприятия – стабильность и развитие. – Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2003. – 120 с.

Постоянный режим работы :
понедельник — четверг с 9:00 до 18:00,
пятница – с 9:00 до 17:00.

Режим работы в летний период
(с 14 июня прием документов от поступающих):
понедельник — пятница с 9:00 до 18:00,
суббота с 10:00 до 15:00.

Источник

Информационное обеспечение экономического анализа

Информационное обеспечение экономического анализа – это система потоков нормативных, плановых, статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, содержащей сведения о результатах и условиях деятельности объекта исследования.

При этом информационное обеспечение аналитических исследований должно отвечать ряду следующих требований:

– аналитичность, т. е. вся система экономической информации должна обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности организации и с той ее детализацией, которая в этот момент необходима для достижения поставленной цели и задач аналитического исследования;

– объективность, которая предопределяет достоверное и адекватное отражение данных о деятельности организации в системе экономической информации;

– единство информации, поступающей из разных источников;

– оперативность – максимально быстрое информирование аналитика о данных, характеризующих изучаемое экономическое явление или процесс;

– рациональность (эффективность) – максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления при одновременном обеспечении экономии времени и затрат на сбор, хранение и использование данных.

Состав, содержание и качество информации, привлекаемой для анализа, оказывает существенное влияние на качество его результатов. В целом классификация источников информации наглядно представлена на рис. 2. При этом центральное место в системе информационного обеспечения экономического анализа отводится отчетности. Отчетность – это система показателей, отражающих в сжатом виде результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятий за определенный период времени в табличном виде. При этом отчетность различают:

– статистическую и бухгалтерскую;

– внутреннюю и внешнюю;

– годовую и квартальную;

– первичную и сводную;

– консолидированную и сегментарную.

Рис. 2 — Классификация информационных источников экономического анализа

В целом бухгалтерская отчетность организации представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности.

Требования, принципы составления бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание, сроки и адресность представления регламентируются следующими нормативными документами:

– Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 28 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ);

– Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;

– Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н;

– методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению. Основными из них являются следующие:

– достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и об их изменениях. Соблюдение указанного требования достигается за счет сплошного документального отражения всех хозяйственных операций и последующего обобщения данных в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

– реальность, т. е. соответствие оценок статей бухгалтерской отчетности объективной действительности;

– нейтральность, т. е. исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки заинтересованных пользователей с целью достижения предопределенных результатов или их последствий. Требование «нейтральности» при формировании бухгалтерской отчетности взято из международных стандартов финансовой отчетности;

– последовательность (преемственность), т. е. использование принятых в установленном порядке содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним последовательно от одного отчетного периода к другому. Вместе с тем при изменении вида деятельности возможны изменения принятых в организации содержания и форм отчетности, которые должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с указанием причин, вызвавших эти изменения;

– сопоставимость, т. е. отражение в отчетности по каждому числовому показателю данных минимум за два года (максимум не ограничен) – отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, первые подлежат корректировке с помощью индексного метода.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности отражаются обособленно в случае их существенности (не менее 5 % к общему числу соответствующих данных), если без них невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности заинтересованными пользователями; либо приводятся общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями.

Состав бухгалтерской отчетности организаций определен ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерской учете». В нее включаются:

– бухгалтерский баланс – форма № 1;

– отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

– аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

В качестве пояснения к основным формам бухгалтерской отчетности выступают:

– отчет об изменениях капитала – форма № 3;

– отчет о движении денежных средств – форма № 4;

– приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5.

Организации, занимающиеся некоммерческой деятельностью, в качестве приложения к основной отчетности представляют «Отчет о целевом использовании полученных средств» – форма № 6.

Центральной формой бухгалтерской отчетности является «Бухгалтерский баланс»(форма № 1), который характеризует финансовое положение организации по состоянию на определенную дату.

В настоящее время бухгалтерский баланс построен по принципу «нетто». Это значит, что в валюту баланса включается имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости.

Баланс представляет 2-стороннюю таблицу, состоящую из актива и пассива. В активе отражаются остатки по активным счетам, т. е. имущество предприятия на определенную дату, сгруппированное, прежде всего по срокам обращения, т. е. по возрастанию уровня ликвидности активов. Актив включает 2 раздела: внеоборотные активы – раздел 1; оборотные активы – раздел 2.

В первом разделе бухгалтерского баланса объединены статьи, на которых отражаются объекты, имеющие долгосрочный (более одного года) характер использования, а во втором разделе бухгалтерского баланса показываются объекты, сроки обращения которых не превышают 12 месяцев после отчетной даты (за исключением дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Пассив баланса включает 3 раздела: капиталы и резервы – раздел 3; долгосрочные обязательства – раздел 4; краткосрочные обязательства – раздел 5.

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются финансовые ресурсы организации, сгруппированные, прежде всего по юридическому признаку, т. е. вся совокупность обязательств за полученные ценности и ресурсы разделяется по субъектам: собственниками и третьими лицами (кредиторами, банками и т. д.).

Собственный капитал отражается в 3 разделе и в строке «Доходы будущих периодов» 5 раздела пассива баланса. Следует отметить, что при расчете итога 3 раздела величина непокрытого убытка вычитается из суммы слагаемых собственного капитала.

Внешние обязательства организации (заемный капитал) по срокам погашения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В свою очередь, краткосрочные обязательства делятся на краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

Долгосрочные обязательства в виде кредитов, займов и субсидий отражаются в 4-м разделе, а краткосрочные обязательства – в 5-м разделе бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс содержит справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах на начало и конец отчетного года.

С 2003 г. (приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н о новых формах бухгалтерской отчетности организаций) в составе баланса отражается теперь информация по отложенным налоговым обязательствам (раздел 4, сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства») и отложенным налоговым активам (раздел 1, сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»).

С 01.01.2003 г. рассчитывать и показывать суммы отложенных налоговых активов обязывает п. 15 ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), которую получают, умножив величину вычитаемых временных разниц (положительная разница расходов по данным бухгалтерского и налогового учета) на ставку налога на прибыль.

Сумму отложенных налоговых обязательств определяют, умножив сумму налоговых временных разниц (отрицательные разницы расходов по данным бухгалтерского и налогового учета) на ставку налога на прибыль. При этом временные вычитаемые и налогооблагаемые разницы отражаются в аналитическом учете.

«Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) бухгалтерской отчетности характеризует финансовый результат деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предшествующего года, а также порядок их формирования и использования.

Доходы от обычной деятельности включают:

– выручку от продажи продукции, товаров или оказания услуг (если иное не является основным видом деятельности, закрепленным в уставе организации), без НДС, акцизов и иных аналогичных платежей (стр. 010);

– операционные доходы: проценты к получению (стр. 060), доходы от участия в других организациях (стр. 080), прочие операционные доходы (стр. 090);

– внереализационные доходы (стр. 120): штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных); прочие.

К расходам от обычной деятельности относятся:

– затраты, связанные с производством и продажей продукции, товаров, выполнением работ и оказанием услуг. В предприятиях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг, затраты включают «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 020) и «Управленческие расходы» (стр. 040). Последние отражаются обособленно в случае, если общехозяйственные расходы, учтенные в течение отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются непосредственно на счет 46 «Реализации продукции, работ, услуг». В предприятиях торговли и общественного питания в качестве затрат от основной деятельности выступают «Коммерческие расходы» (стр. 030);

– операционные расходы: проценты к уплате (стр. 070), прочие операционные расходы (стр. 100);

– внереализационные расходы (стр. 130): штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; суммы уценки активов (кроме внеоборотных); прочие: расходы, связанные с благотворительной деятельностью; материальные поощрения разового характера и т. д.

Чрезвычайные доходы и расходы, возникновение которых связано с форс-мажорными обстоятельствами, отражаются отдельной (дополнительной) строкой в отчетности и участвуют в формировании прибыли до налогообложения.

Таким образом, чистая прибыль по данным формы № 2 формируется в несколько этапов:

1) рассчитывают валовую прибыль по формуле

где ВП – валовая прибыль (стр. 029); ВР – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010); СС – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020).

В организациях торговли и общественного питания валовая прибыль характеризует сумму торговой надбавки (наценки), приходящейся на проданные товары, т. е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров;

2) рассчитывают прибыль (убыток) от продаж по формуле

где ПП – прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); КР – коммерческие расходы (стр. 030); УР – управленческие расходы (стр. 040);

3) определяют прибыль (убыток) до налогообложения по формуле:

ПДН=ПП+СОР +СВРР + СЧР,

где ПДН – прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140); СОР – сальдо операционных результатов, рассматриваемое как разность между операционными доходами (ОД – сумма строк 060, 080, 090) и операционными расходами (ОР – сумма строк 070 и 100); СВРР – сальдо внереализационных результатов, рассматриваемое как разность между внереализационными доходами (ВРД – стр. 120) и внереализационными расходами (ВРР – стр. 130); СЧР – сальдо чрезвычайных результатов (в том случае, если данный элемент формирования прибыли до налогообложения имел место быть).

Начиная с 2003 г., «Отчет и прибылях и убытках» претерпел определенные изменения, которые коснулись в основном порядка определения чистой прибыли: в форму № 2 бухгалтерской отчетности введены следующие показатели, участвующие в формировании налоговых платежей в бюджет:

– отложенные налоговые активы и обязательства;

– текущий налог на прибыль, сумма которого определяется по декларации расчета налога на прибыль (стр. 250 листа 02);

– постоянные налоговые обязательства (активы), рассчитывающиеся путем перемножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль; постоянные разницы – это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в затраты при расчете налога на прибыль;

4) чистая прибыль(убыток) формируется по формуле

ЧП=ПДН + ОНА — ОНО — ТНП,

где ЧП – чистая прибыль (убыток) (стр. 190); ОНА – отложенные налоговые активы (стр. 141); ОНО – отложенные налоговые обязательства (стр. 142); ТНП – текущий налог на прибыль (стр. 150).

Акционерными обществами дополнительно еще заполняются две новые строки: базовая прибыль (убыток) на акцию (часть прибыли, приходящаяся на обыкновенную акцию) и разводненная прибыль (убыток) на акцию (возможное снижение уровня базовой прибыли в следующем периоде).

«Отчет об изменениях капитала» (форма № 3) дает информацию о собственном капитале в разрезе его отдельных составляющих. Используется при оценке причин изменения собственного капитала, а также при анализе использования прибыли прошлых лет. Содержание этой формы бухгалтерской отчетности также изменилось с 2003 г. и по структуре, и по объему показателей:

– раздел 1 отражает информацию об изменении уставного, добавочного, резервного капитала, чистой прибыли за отчетный и предшествующий период, в т. ч. здесь находят изменения в учетной политике и результаты переоценки объектов основных средств;

Источник

Информационное обеспечение и организация проведения экономического анализа

Вопрос 19. Информационное обеспечение и организация экономического анализа на предприятии.

34. Информационное обеспечение экономического анализа

Читайте также

Тема 11 Информационное обеспечение в логистических системах

11.2. Информационное обеспечение в функциональных областях логистики