5.2.2. Факторный анализ в эо Специальные термины и определения. Методические пояснения

Экологические факторы (факторы экологической оценки) – выделенные для анализа и оценки относительно обособленные элементы, части, связи, характеристики обусловленных отношений деятельности и окружающей среды.

В системе экологических факторов выделяются:

характеристики объекта антропогенных воздействий (деятельности), определяющие экологический аспект деятельности;

элементы и объекты окружающей среды, которые воспринимают воздействия;

элементы и объекты окружающей среды, которые оказывают воздействия на объект деятельности;

существенные условия, обстоятельства состояния и процесса взаимодействия объекта деятельности и среды.

Введение понятия «факторы экологической оценки» определяется целесообразным применением в исследовании воздействий и, экологических аспектов деятельности теории факторного анализа, в соответствии с которой наличие и взаимодействие факторов (самостоятельных, относительно обособленных взаимодействующих сторон и условий) является определяющим условием всякого процесса и предопределяет результат.

В системе экологических оценок целесообразно выделить группы антропогенных факторов, факторов объектов охраны по отраслям экологии, а также факторы обстоятельств и условий деятельности и воздействий.

Каждая из групп, в свою очередь, включает определенные типы значимых факторов.

В целом группы и типы факторов формируют операционное поле экологической сферы – поле экологических факторов.

Пояснения по содержанию некоторых из экологических факторов

Факторы объекта антропогенных воздействий антропогенные факторы, имеющие (могущие иметь) отношение к экологическим аспектам деятельности (то есть, по всем отраслям экологии, по поводу изменений в объектах охраны окружающей среды, изменений социальных и иных условий жизнедеятельности, по поводу экологических прав граждан и общественных ценностей в отношении окружающей среды):

значимые для состояния окружающей среды и условий жизнедеятельности источники воздействия на среду, технологические характеристики намечаемой деятельности, характеристики технических устройств, средств, сооружений;

характеристики пространственного размещения объекта деятельности значимые для состояния окружающей среды;

характеристики пространственного размещения объекта деятельности значимые для условий жизнедеятельности;

значимое для состояния среды или жизнеобеспечения изъятие природных ресурсов;

экологические показатели продукции;

экологические показатели отходов потребления и производства намечаемой деятельности.

Факторы (объекты, элементы, характеристики) окружающей среды:

биосфера и ее характеристики;

компоненты природной среды, природно-антропогенные объекты;

охраняемые от воздействий объекты охраны окружающей среды;

геоэкологические характеристики территории;

уязвимые для воздействия от намечаемой деятельности характеристики и связи окружающей среды;

уязвимые для воздействия от намечаемой деятельности характеристики условий жизнедеятельности (например, трудозанятость, устойчивость инфраструктуры, социальная сфера, этнокультурные традиции, достопримечательные места, природно-религиозные территории).

Факторы технической безопасности, условий жизнедеятельности, а также факторы среды обитания, объекты культуры выделяются в отдельные группы.

Факторы среды обитания человека часть факторов окружающей среды, состояние которых непосредственно определяет или может непосредственно определять состояние человека и (или) состояние здоровья будущих поколений. В экологических оценках выделяют те факторы среды обитания, которые воспринимают антропогенные воздействия и меняют свои значимые качества под влиянием этих воздействий:

биологические, химические, физические характеристики окружающей среды;

социальные факторы условий жизнедеятельности (питание, водоснабжение, условия быта, труда и отдыха).

Факторы обстоятельств, условий оценки воздействий и последствий намечаемой деятельности:

социально-экономические предпосылки намечаемой деятельности, значение намечаемой деятельности;

правовые и иные обстоятельства (например, договора, лицензионные условия) разработки документации и реализации деятельности;

обстоятельства достоверности знаний;

условия обеспечения устойчивости реализации согласуемого проекта намечаемой деятельности;

условия обеспечения гарантии экологических прав граждан;

другие обстоятельства и условия, гарантирующие проектный процесс;

особые обстоятельства состояния среды, тенденций изменения ее качественных характеристик;

обстоятельства существующего качества здоровья населения;

обстоятельства предполагаемого взаимодействия факторов;

условия допустимости факторов воздействия;

условия допустимости изменения факторов окружающей среды;

В исследовании ОВОС и экологической оценке намечаемой деятельности требуется выделение значимых факторов, которые определяют направления работ по ОВОС, масштаб проведения ОВОС, объект и предмет исследований для оценки воздействий и последствий воздействий.

Экологически значимые факторы для проведения (для инициирования процесса) оценки воздействия намечаемой деятельности на окружающую среду экологические факторы, каждый из которых или которые по совокупности, признаны участниками процесса ОВОС характеризующими качественные показатели обусловленных отношений деятельности и окружающей среды, состояния среды, воздействия, последствий от воздействия.

Значимость фактора для инициирования процесса ОВОС определяется правовыми нормативными актами или выдвигается участниками оценки воздействия намечаемой деятельности на окружающую среду.

Общим критерием значимости фактора оценки является его связь с отношениями, возникающими по поводу охраны окружающей среды или с результатом этих отношений.

Факт внимания заинтересованных лиц к намечаемой деятельности является самостоятельным значимым фактором для проведения оценки воздействия на окружающую среду.

Действующим законодательством к значимым факторам относятся, например, источники эмиссии и выбросов загрязняющих веществ, характеристики технологий по их соответствию современному уровню, объекты охраны окружающей природной среды, тенденции качественных характеристик среды и т.д.

В правовых актах, планах, градостроительной документации могут быть выделены комплексные значимые факторы в качестве отдельных объектов проведения ОВОС и ГЭЭ по ним, например, предложение об отдельных регламентациях, о строительстве объектов, сооружений, о выборе технологии и т.п.

Каждый из значимых факторов требует оценки степени своей значимости для исследуемых условий воздействий и последствий.

Экологическая значимость фактора определяется в процессе ОВОС на основе исследований, учета прошлого опыта, с использованием расчетов и экспертных оценок.

Экологически значимые факторы оценки воздействия и допустимости реализации намечаемой деятельности на окружающую среду – часть или все значимые экологические факторы, каждый из которых или которые по совокупности, признаны установленным порядком и по результатам проведения первого или всех этапов ОВОС определяющими риск негативного, вредного (опасного) или недопустимого изменения качественных показателей:

обусловленных отношений деятельности и окружающей среды;

Экологическая значимость факторов намечаемой деятельности является основой оценки соответствия намечаемой деятельности экологическим требованиям.

Источник

Факторный анализ. Методы. Виды и модели

Факторный анализ применяют в различных науках, например, в психологии и психометрии, но чаще всего его используют в экономике. С его помощью компания может понять, динамика каких показателей оказывает наибольшее влияние на конечный результат.

Понятие факторного анализа

Факторным анализом называют метод исследования, который позволяет определить влияние той или иной переменной на конечный результат. Для его проведения нужно подготовить информацию по каждому параметру. В процессе исследования можно понять внутреннюю взаимосвязь между факторами, влияющими на итог деятельности.

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций

Приемы факторного анализа

Основой факторного анализа является его модель:

ФМ = А * Б * В…Я + КР

где ФМ – факторная модель;

А, Б, В…Я – факторы, используемые для анализа;

КР – конечный результат деятельности.

Но, чтобы понять взаимосвязь между показателями и итогом работы, исследование проводят при помощи распространенных приемов:

  • детерминированного;
  • стохастического;
  • статического и динамического;
  • ретроспективного и перспективного.

В процессе исследования можно использовать все приемы. Но в экономике зачастую применяют один из них.

Детерминированный факторный анализ

Для проведения детерминированного факторного анализа используют несколько моделей:

  • кратную;
  • адаптивную;
  • мультипликативную.

В процессе осуществления вычислений при помощи каждой из них используют данные об исследуемых факторах, а также конечный результат.

Читайте также:  Анализ продукции конкурентов проводится для
Модель детерминированного факторного анализа Формула Расшифровка формулы
Кратная А / А1 А, А1 – факторы
Адаптивная А + А1 + А2 + … +Ан А, А1, А2, Ан – факторы
Мультипликативная А * А1 * А2 * … *Ан А, А1, А2, Ан – факторы

То есть, детерминированный факторный анализ проводится путем нахождения частного от исследуемых факторов, их произведения или суммы.

Методы детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ проводят при помощи следующих методов:

  • цепных постановок;
  • логарифмирования;
  • абсолютных разниц;
  • интегрального;
  • относительных разниц.

Для получения достоверного результата, нужно тщательно отобрать факторы, которые непосредственно влияют на конечный результат деятельности.

Метод цепных постановок

Метод цепных подстановок представляет собой последовательную замену одного из показателей прошлого периода с отчетным. При этом все остальные факторы остаются нетронутыми. Изменяя показатель, необходимо проводить новый расчет.

Важно! При вычислении получается так, что в первом исследовании используют все факторы прошлого периода, а в последнем – фактического.

Для анализа используют факторную модель:

ФМ = А * Б * В…Я,

где А, Б, В…Я – показатели, используемые в процессе.

Чтобы определить взаимосвязь между факторами и конечным результатом, необходимо найти разницу между результатами расчетов. Для этого из итога второго расчета нужно отнять результат первого, из третьего – второго, из четвертого – третьего и так далее. В процессе исследования важно соблюдать строгую последовательность, в противном случае, анализ может показать некорректную информацию.

Метод логарифмирования

Метод логарифмирования считается одним из наиболее точных способов факторного анализа. Он заключается в составлении логарифма на основании показателей прошлого и отчетного периода.

Для этого находят сумму всех факторов, затем записывают алгебраическое выражение в виде произведения отношения фактических факторов к плановым. А уже на основании него составляют логарифм.

Метод абсолютных разниц

Основой для вычисления методом абсолютных разниц служит факторная модель:

ФМ = А * Б * В…Я,

где А, Б, В…Я – показатели, используемые в процессе.

Но для начала нужно найти абсолютные отклонения. Для этого из факторов базисного периода отнимают плановые показатели.

Метод абсолютных разниц

Для определения взаимосвязи между ними необходимо провести анализ при помощи факторной модели, заменяя относительные результаты на абсолютные отклонения.

Интегральный метод

Интегральный метод используется только тогда, когда конечный результат можно представить в виде функции от нескольких показателей. Интегральное выражение показывает зависимость функции от аргументов.

Интегральный метод

Метод относительных разниц

Метод относительных разниц используется для измерения влияния факторов на динамику конечного результата в мультипликативных и смешанных моделях. Он применяется в том случае, если данные для расчета выражены в относительных отклонения факторных показателей (процентах).

При проведении анализа данным методом за основу берется факторная модель:

ФМ = А * Б * В…Я,

где А, Б, В…Я – показатели, используемые в процессе.

Относительные отклонения находят по формуле:

(Аф – Ап) / Ап,

где Аф – фактический показатель;

Ап – плановый или базисный показатель.

Стохастический факторный анализ

Стохастический факторный анализ проводится только в том случае, если нет возможности найти прямой взаимосвязи между конечным результатом и факторами, влияющими на него. Как правило, его применяют дополнительно к детерминированному исследованию. Стохастический факторный анализ проводится с использованием следующих методов:

  • математического программирования;
  • парной корреляции;
  • теории игр;
  • матричной модели;
  • множественного корреляционного анализа.

Метод математического программирования

Метод математического программирования применяется в качестве инструмента по оптимизации экономической деятельности.

Метод парной корреляции

Метод парной корреляции применяется для определения взаимосвязи между показателями, которые не находятся в функциональной зависимости. То есть влияние одного показателя на другой происходит не всегда, а под воздействием определенных корреляций.

Метод парной корреляции позволяет:

  • определить уровень регрессии путем составления модели фактических показателей;
  • найти коэффициент корреляции путем определения тесноты взаимосвязи между факторами.

Метод теории игр

Метод теории игр используется в нескольких случаях:

  • условия работы не определены;
  • между сторонами существует конфликт;
  • стороны имеют разные интересы.

То есть, на конечный результат может повлиять поведение другой стороны. Сам метод основан на предположении, сформированном путем составления теории математических моделей.

Метод матричной модели

Метод матричной модели выглядит как схематическое изображение экономических явлений. Например, затраты и выпуск предприятия располагают в шахматном виде. Именно на основании полученного изображения можно понять, насколько затраты повлияли на конечный результат.

Метод множественного корреляционного анализа

Метод множественного корреляционного анализа помогает:

  • определить зависимость между одним фактором с совокупностью других показателей;
  • понять, насколько взаимосвязан один показатель от другого при исключении всех остальных факторов.

Исследование проводят при помощи специализированных компьютерных программ.

Статистический и динамический факторный анализ

Статистический факторный анализ используют для выявления взаимосвязи между показателями, которые повлияли на конечный результат за конкретный промежуток времени.

В свою очередь, динамическое исследование позволяет определить, что именно повлияло на динамику итога.

Ретроспективный и перспективный факторный анализ

Ретроспективный факторный анализ показывает, почему произошли изменения по сравнению с планом или базисным периодом. А перспективный метод позволяет оценить взаимосвязь между факторами и конечным результатом на будущее.

Этапы факторного анализа

Не важно, какой метод факторного анализа будет использован в процессе исследования. В любом случае, оно делится на несколько этапов:

  1. В первую очередь, отбираются все факторы, которые могут повлиять на результат. Зачастую используют данные бухгалтерского учета. Однако допускается использование иных источников информации.
  2. На следующем этапе важно классифицировать факторы по любому из удобных признаков. Например, по затратам, по экономическим показателям или по сезону.
  3. После того, как все показатели отобраны и классифицированы, можно проводить анализ одним или несколькими методами. Для этого производят расчеты для каждого фактора по отдельности.
  4. Следующий этап – нахождение взаимосвязи между показателями.
  5. В заключение, на основании проведенного исследования делают вывод.

Важно! Для проведения факторного анализа необходимо соответствующее программное обеспечение.

Как провести факторный анализ финансовой деятельности предприятия

Для проведения факторного анализа финансовой деятельности предприятия необходимо найти все показатели, которые влияют на конечный результат. Зачастую это:

  • объем продаж;
  • себестоимость единицы продукции;
  • затраты на производство;
  • индекс изменения цены;
  • чистая прибыль;
  • доход предприятия.

Как правило, факторный анализ проводят при помощи таблицы. В нее заносятся плановые и фактические показатели. На их основании производят вычисления, а результаты также вписывают в таблицу, после чего делают выводы.

Пример

Например, для проведения факторного анализа прибыли предприятия в качестве исследуемых факторов используют: доход, себестоимость единицы товара, а также чистый доход.

Фактор Продажи Абсолютная динамика, в тыс. Относительная динамика, в %
Базисный период, в тыс. Отчетный период, в тыс.
Доход 70 80 1 14,3
Себестоимость 65 67 2 3,1
Чистая прибыль 12 13 1 8,3

На основании полученной информации можно сделать вывод о том, что себестоимость единицы товара выросла на 3,1%, что непосредственно для предприятия является негативным моментом. Но, несмотря на это, доход предприятия также увеличился, что позволило получить более высокую чистую прибыль.

Источник

Факторный анализ при экологической оценке

Факторный анализ определяют как совокупность методов многомерного статистического анализа, применяемых для изучения взаимосвязей между значениями изучаемых параметров как показателей системы и одновременно как объясняющих переменных [2–4].

Читайте также:  Пугачев есенин анализ образ пугачева

Предназначение экологического паспорта [5] – оценить и регламентировать объем вовлечения в хозяйственный оборот природных ресурсов, их первоначальное состояние и уровень воздействия предприятия на качество природных ресурсов и состояние окружающей природной среды. Все паспорта выбранных нами для моделирования факторных связей между видами загрязнения родников были взяты из [5].

Факторный анализ – это выявление устойчивых закономерностей изменений значений каждого из множества учитываемых параметров изучаемой системы, а также математических связей между всеми факторами.

Предлагаемый нами метод анализа позволяет не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов (влияющие параметры системы) на результаты (зависимые параметры системы). Это делает факторный анализ точным методом, а выводы – обоснованными, в особенности на основе осмысления апостериорной информации, появляющейся дополнительно к имеющейся до проведения моделирования априорной информации.

Нами принимается допущение, что факторы исследователем выделены и соответствующая табличная модель составлена. Тогда факторный анализ смещается в сторону выявления функциональных математических связей между уже выделенными факторами.

Биотехнические закономерности, в особенности с волновыми составляющими колебательного возмущения в процессе поведения изучаемой системы, как правило, получают критерий тесноты связи по высоким значениям из данных [2, 3]. Поэтому рекомендуется разделить уровни коэффициента корреляции на отдельные подуровни. Однозначную закономерность с коэффициентом корреляции 1,0000 может получить выборка с малым количеством наблюдений.

В табл. 1 приведена концентрация загрязнения по 23 видам загрязнения семи родников, отобранных для исследования моделированием взаимосвязей между факторами.

Исходные данные для факторного анализа показателей загрязнения родников

Окончание табл. 1

Общее микробное число

В начале данные по концентрации (мг/л), по баллам и численности микробов рассматривается на полноту. Если вид загрязнения имеет мало количественных значений, то такой ингредиент исключается. В исходных данных [5] все отобранные виды гидрохимического и иного загрязнения имеют максимальную полноту.

Выбор факторов происходит по условиям:

1) отбираем те факторы, у которых изменяются значения;

2) отбираем те факторы, у которых мало отсутствуют значения.

Убираем фенолы, т.к. у показателя почти одинаковые значения.

Ранговое распределение, по увеличению любого показателя, делает экологическое состояние воды родника хуже. Поэтому ранги расставляем по возрастанию любого показателя.

В табл. 2 приведена полная корреляционная матрица монарных (на основе рангового или рейтингового распределения) и бинарных (между парами взаимно влияющих факторов) связей между 22 факторами. В ней, кроме значений коэффициента корреляции монарных (по ранговым распределением значений каждого фактора) и бинарных (влияние факторов друг на друга), приведены суммы коэффициентов корреляции и рейтинговое место каждого фактора по убыванию этой суммы.

Один и тот же фактор оценивается дважды: вначале как влияющая (по оси абсцисс) переменная , а затем как зависимый показатель (по оси ординат) . В двух последних столбцах приведен рейтинг по влияющим переменным, а по двум последним строкам – как показателей.

Коэффициент функциональной связности будет равен общей сумме коэффициентов корреляции 174,274, разделенной на произведение число строк на количество столбцов корреляционной матрицы. Тогда получим 174,274/(22·22) = 174,274/484 = 0,3601.

Этот статистический показатель для всей сети родников применим при сопоставлении разных территорий по множествам родников. В нашем примере этот критерий косвенно дает экологическую оценку всего множества отобранных для сравнения семи родников.

По влияющим параметрам и зависимым показателям рейтинг загрязняющих веществ определился следующей последовательностью (табл. 3) мест.

Корреляционная матрица и рейтинг гидрохимических показателей

Влияющие факторы x

Зависимые факторы (показатели) y

Общее микробное число

Сумма ΣR показателей

Рейтинговое место Iy

Продолжение табл. 2

Влияющие факторы x

Общее микробное число

Окончание табл. 2

Влияющие факторы x

Общее микробное число

Сумма коэфф. корреляции

Общее микробное число

Место факторов по рейтингу

Общее микр. число

Как видно из данных табл. 3, оба рейтинга частично не совпадают друг с другом. Например, цветность и мутность одинаковы по занимаемым рейтинговым местам.

Таких загрязнителей относительно мало. Большинство из них асинхронны, например, кислотность воды как переменный фактор занимает девятое место, а как показатель становится выше по рейтингу – четвертое место. Поэтому этот вид загрязнения учитывается во всех методиках биохимического анализа проб речной [2, 3] или иной [4] воды.

Первое место как влияющий параметр занимает общее микробное число, а как зависимый показатель – цветность. Последнее место как влияющая переменная занимает железо, а как зависимый показатель – аммоний солевой. Однако, в разных регионах, по-видимому, будут отличающиеся друг от друга рейтинги загрязнителей родниковой воды. Это зависит от минерализации природных вод и уровня загрязненности природным, точнее природно-техническим, и особенно антропогенным загрязнением подземных вод и самих родников.

Затем ранговые распределения можно не показывать, если они не учитываются в принятии научно-технических решений (они учитываются для оценки добротности измеренных значений факторов). Поэтому в корреляционной матрице в клетки по диагонали ставится, как правило, в традиционном факторном анализе, цифра «единица». Будем ставить по диагоналям пустые клетки, чтобы выделить только бинарные отношения между факторами.

В табл. 4 приведена корреляционная матрица бинарных связей между 22 факторами.

Корреляционная матрица гидрохимических и иных показателей родниковой воды

Влияющие факторы x

Общее микр. число

Продолжение табл. 4

Влияющие факторы x

Бинарным называется отношение не самим с собой, как это было в ранговом распределении, то есть в монарном отношении факторов, а между различными факторами. Пока математически не удается выявить закономерности в отношениях между тремя и более учитываемыми факторами. Но можно выполнить последовательный многофакторный анализ, однако такую методику в данной брошюре не приводим.

Как показало сравнение с результатами анализа речной воды [2, 3], в наших примерах моделирования получилось уравнение только с одной составляющей вида

Eqn30.wmf(1)

Во всех 22·22 = 484 выявленных уравнениях второй параметр модели (1) равен 0, а четвертый параметр в большинстве случаев равен 1.

Тогда уравнение (1) упростится по конструкции и примет вид:

Eqn31.wmf(2)

В итоге получилось формула Eqn32.wmf– закон Лапласа (Ципфа в биологии, Парето в экономике, Мандельброта в физике) экспоненциального роста или гибели, относительно которого Лапласом был создан метод операторных исчислений.

Таким образом, закон Лапласа вполне относится к родниковой воде, но он не подходит для характеристики реакций в экологической химии между загрязнителями в сильно загрязненной речной или иной воде.

Анализ всех 484 моделей показал, что с научной точки зрения высокой предсказательной силой обладают слабые и средние факторные связи. К ним относятся те бинарные соотношения, которые имеют коэффициент корреляции в пределах 0,3 ≤ r < 0,5 по слабым и 0,5 ≤ r < 7 по средним факторным связям. Результаты анализа таких факторных связей, как правило, предопределяют направления дальнейших экспериментальных исследований. Они же зачастую приводят к научно-техническим решениям мировой новизны на уровне изобретений.

Читайте также:  Анализ работы руководителя компании

Далее выберем факторные связи с коэффициентом корреляции не менее 0,9 (табл. 5), а из остальных клеток исключаем значения коэффициента корреляции менее 0,9.

Таким образом, по количеству оставшихся, после исключения не значимых для данного уровня адекватности моделей, можно судить о широте факторных связей того или иного загрязнителя. Чем больше остается в таблице с повышенным уровнем адекватности формул, тем более активен загрязнитель с позиций экологической химии.

Тогда, в ближайшем будущем, можно будет оценивать эколого-химическую активность того или иного загрязнителя количественно. Это позволило бы систематизировать в будущем регионы, и даже локальные территории, по влиянию загрязнителей на общую систему биохимических и бактериологических веществ.

Остались 14 сильнейших математических зависимостей. Наибольшее влияние с коэффициентом корреляции 0,9999 оказывает влияние медь на концентрацию свинца в родниковой воде.

При этом по количеству бинарных связей получается следующий рейтинг (табл. 6) из 14 формул по мощности отношений:

– по количеству влияний на другие факторы как показатели:

АСПАВ – 2; железо – 2; остальные 10 загрязнителей – по одному;

– по количеству зависимых факторов у показателей:

свинец – 4; нитрит-ион – 3; мутность, аммоний солевой, марганец – по 2; медь – 1.

Как пример рассмотрим сильнейшую зависимость с коэффициентом корреляции 0,9974 (рисунок). Кислотность влияет на свинец в родниках по экспоненциальному закону роста

Eqn33.wmf(3)

Источник

Факторный анализ методы и примеры

Многие показатели работы компании являются многофакторными, поскольку зависят сразу от нескольких параметров, связь между которыми не всегда очевидна. В таких случаях применяют факторный анализ. Это статистический метод анализа параметра на основе обнаружения количественных связей между разными параметрами. Методику и расчетные примеры можно найти в статье.

Понятие и назначение факторного анализа

При оценке деятельности организации за отчетный период руководство или предпринимателя в первую очередь интересует прибыль. Этот показатель, в свою очередь, зависит сразу от нескольких факторов. Его можно проследить с учетом:

  • товарооборота;
  • количества позиций товаров (ассортимента);
  • издержек, связанных с покупкой товаров;
  • себестоимостью и отпускной ценой;
  • потоком клиентов и т.п.

Таким образом, факторный анализ позволяет понять, какие именно факторы влияют на исследуемый параметр, и в какой степени (т.е. установить конкретные количественные взаимосвязи). Также благодаря факторному анализу можно отследить и внутренние связи между факторами. При наличии устойчивых закономерностей можно установить корреляцию, например, между потоком клиентов и ассортиментом компании. Очевидно, что предприятие с большим количеством клиентов может потенциально может предоставить более широкую линейку товаров, а малая компания – более узкую.

Главное назначение факторного анализа – установить причины падения или роста прибыли, чтобы сформулировать конкретные виды по дальнейшему развитию компании. Понимание факторов, от которых зависит выполнение плана продаж, дает возможность получить достоверные данные о текущей рыночной конъюнктуре и принять соответствующие решения.

5 этапов факторного анализа

Вне зависимости от выбранной методики последовательность действия при факторном анализе и совершении расчетов будет примерно одинаковой:

  1. Сначала отберите все факторы, влияние которых необходимо установить. На этом этапе важно подобрать источники информации – в первую очередь это данные из бухгалтерской отчетности, однако допускается использовать и другие сведения.
  2. Классифицируйте эти факторы, если их слишком много. Группировка может быть любой, в зависимости от целей исследования – например, по издержкам, по макроэкономическим показателям, сезонности и т.п.
  3. Проведите расчеты по влиянию каждого из факторов в отдельности.
  4. Установите взаимосвязи (при наличии корреляции) между разными факторами.
  5. Сделайте количественные и качественные выводы на основе проведенного анализа.

Методики расчетов при факторном анализе

На практике за основу берут разные методики: в одних за основу берут только 3 ключевых фактора (дохода, отпускная цена и себестоимость), в других последовательно определяют влияние каждого фактора на прибыль. За основной источник данных можно взять информацию из бухгалтерской отчетности либо произвести расчеты по другим показателям. Нередко проводят несколько серий расчетов, чтобы сравнить полученные данные и прийти к усредненным значениям.

Метод абсолютных разниц

В этом случае для факторного анализа берется 3 критерия:

  • объем продаж за отчетный период (выражают в натуральном виде – единица проданного товара или услуги);
  • отпускная цена единицы товара;
  • себестоимость в пересчете на 1 единицу товара или услуги.

Рассматривается влияние на прибыль каждого этого параметра; расчеты производятся по таким формулам (ф – фактическая, п – плановая):

П – прибыль, V – объем продаж, Ц – отпускная цена Сед – себестоимость в пересчете на единицу, Очевидно, что по данной формуле прибыль пропорциональна объему продаж. Поэтому по второй формуле в таких случаях всегда будет получаться положительная разница, т.е. выручка компании растет.

Метод цепной подстановки в факторном анализе

В этом случае определяют влияние каждого фактора по отдельности, однако берут те же самые формулы. Например, вначале анализируется изменения объема продаж в сезоне лето, затем в сезоне осень, зима и далее весна. Получают несколько значений прибыли (в данном случае 4) и выявляют их связь с сезонностью либо с другими параметрами (поток клиентов, рост закупочных цен, снижение цен на сырье и т.п.).

Примеры расчетов

На практике аналитические расчеты проводят в виде таблицы, поскольку для получения результата необходимо установить влияние сразу нескольких факторов на исследуемый показатель. Сравнение проводят между предыдущим и текущим периодами, чтобы получить адекватную картину (рыночные цены не изменились или по крайней мере изменились незначительно).

Факторный анализ прибыли от продаж

параметр прошлый период исследуемый период изменение прибыли
в абсолютных значениях в относительных значениях, %
объем продаж 10000 10500 500 5,0
себестоимость единицы 500 450 -50 -10
чистая прибыль 1700 2000 300 17,6
коммерческие издержки 1400 1600 200 15,4
управленческие издержки 700 800 700 14,3
индекс изменения цен 2,00 2,20 0,20 10

Из этих данных можно сделать несколько выводов:

  1. Объем продаж за отчетный период увеличился на 5%.
  2. В том числе этому способствовало снижение себестоимости на 10%.
  3. С другой стороны, выросли и издержки – на 15,4% коммерческие и на 14,3% управленческие.
  4. Поэтому фактор снижения себестоимости на 10% не привел к аналогичному изменению дохода, который увеличился только на 5%.

Факторный анализ чистой прибыли

В этом случае за основу берут 3 показателя – это доход, себестоимость единицы и чистая прибыль.

параметр объем продаж абсолютная разница относительная разница
прошлый период исследуемый период
доход 70000 80000 10000 14,3%
себестоимость единицы 65000 67000 2000 3,1%
чистая прибыль 12000 13000 1000 8,3%

Из этого примера факторного анализа можно сделать несколько выводов:

  1. Себестоимость единицы продукции увеличилась на 3,1%, что явилось негативным фактором.
  2. Однако доход все равно увеличился на 14,3%.
  3. Также увеличилась и чистая прибыль на 8,3%.

Поэтому подобный рост себестоимости оказался приемлемым. Следовательно, действуют другие факторы, которые позволяют расти прибыли компании. Уточнить их степень влияния можно с помощью аналогичных расчетов.

Источник