Анализ его виды цели и задачи

Как уже говорилось, экономический анализ представляет собой глубокое, всестороннее изучение хозяйственной деятельности организации фирмы.

Это изучение проводится всегда с вполне определенной целью, от которой зависит полнота анализа, его глубина, объем используемой информации, выбор методов анализа.

Целью анализа может быть выявление и количественная оценка влияния основных факторов, определяющих сумму прибыли и ее уровень, а может быть оценка эффективности использования факторов хозяйственной деятельности или возможности увеличения прибыли, причитающейся акционерам (участникам) и т.д. От поставленной цели зависит и перечень задач, решаемых в процессе проведения анализа.

В наиболее общем виде цель анализа прибыли и рентабельности может быть определена следующим образом: оценить достигнутый финансовый результат с точки зрения объема и относительной его величины; выявить, какой ценой он достигнут и иод влиянием каких факторов сложился; изучить резервы роста прибыли и рентабельности; обеспечить укрепление финансового состояния организации.

После установления цели определяются задачи, подлежащие решению в процессе проведения анализа. Основными задачами анализа прибыли являются:

1) изучение объема и структуры прибыли, полученной в анализируемом периоде;

2) оценка достигнутого объема прибыли с точки зрения ее достаточности для поддержания интереса собственников организации (организации) к продолжению и развитию хозяйственной деятельности;

3) оценка достигнутого объема прибыли с точки зрения се достаточности для решения вопросов производственного и социального развития организации (в зависимости от ее распределения);

4) оценка выполнения плана по прибыли в целом по организации и по ее структурным подразделениям;

5) выявление тенденций изменения прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности;

6) выявление причин и факторов, оказавших влияние на прибыль и рентабельность, их количественная оценка;

7) изучение каждого из основных факторов в отдельности и оценка их совокупного влияния на финансовый результат;

8) оценка эффективности использования для получения прибыли примененных и потребленных ресурсов, т.е. оценка показателей рентабельности ресурсов;

9) выявление резервов и разработка мероприятий по совершенствованию хозяйственной деятельности с целью увеличения прибыли, повышения показателей рентабельности.

Анализ прибыли целесообразно проводить в увязке с объемом реализации продукции, а также с используемыми ресурсами.

Такой подход обусловлен тем, что образование прибыли связано, с одной стороны, непосредственно с полученной выручкой, а с другой стороны, с функционированием материальных, финансовых и трудовых ресурсов как необходимого условия осуществления хозяйственной деятельности.

Необходимы также данные личных наблюдений, общеэкономическая информация, конъюнктурные обзоры, постановления и иная распорядительная документация организации и т.д.

Источник

Лекция 1.ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ И ВИДЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ

Термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю» и имеет современное толкование в широком смысле как разбор, рассуждение, разложение на составные части. Такое_расчленение позволяет на уровне человеческого мышления понять сущность изучаемого предмета, явления или процесса в окружающей нас среде.

Диагностика (от греч. diagnostikos — способный распознавать) является учением о методах и принципах распознавания болезней и постановки диагноза. Применительно к финансово-хозяйственной деятельности предприятий диагностика является аналитической процедурой, имеющей цель установить и изучить «болевые точки», предсказать возможное развитие событий. Используя медицинскую терминологию, диагностика финансового состояния предприятия позволяет поставить диагноз его финансовому здоровью и разработать меры по оздоровлению.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия является Объектом исследования экономической теории, экономики, теории управления, организации и планирования, статистики, бухгалтерского учета и других наук. Каждая из перечисленных дисциплин имеет свой предмет исследования, который отличает ее от других. Например, экономика изучает проявление общих и частных экономических законов в конкретных условиях отрасли или предприятия.

Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются конечные результаты работы, причины их изменения и возможные экономические последствия. Конечный результат хозяйствования может характеризоваться финансовым состоянием предприятия, массой полученной прибыли (экономический результат), объемом произведенной и проданной продукции (производственный результат), уровнем технического и социального развития. Перечисленные характеристики взаимосвязаны и взаимообусловлены, так как являются отражением эффективности деятельности в финансовой, экономической, производственной и социальной сферах.

Так, устойчивое финансовое положение характеризуется наличием достаточного количества собственных средств, что может быть достигнуто при высоких производственных и экономических результатах.

Задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий вытекают прежде всего из тех функций, которые они выполняют в системе других прикладных дисциплин. Основными из них являются:

повышение научно-экономической обоснованности разработки бизнес-планов и внутрипроизводственных нормативов;

оценка уровня эффективности использования трудовых, материальных ифинансовых ресурсов (отдельно или в совокупности);

поиск резервов экономии затрат на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности;

подготовка аналитических материалов (предложений) для принятия решений по реализации выявленных резервов;

контроль за выполнением планов и принятых управленческих решений.

Учитывая, что анализ и диагностика—дисциплина прикладная, значение ее определяется реальной пользой, которую она может принести в современных условиях. Результаты анализа и диагностики являются базой бизнес-планирования, роль которого в настоящее время трудно переоценить.

2. ВИДЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ

В современной научной и учебной литературе представлен довольно широкий спектр видов анализа.

Виды экономического анализа классифицируются по следующим признакам:

в) территориальный и региональный;

2) по субъектам и характеру информации:

а) внутренний. Проводится работниками самого предприятия и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия.

б) внешний анализ. Производится возможными пользователями информации, являющимися посторонними лицами для предприятия. К ним относятся банки, кредиторы, налоговые органы, акционеры и т.д. Они анализируют деятельность предприятия на основании данных публичной отчетности, к которой прежде всего относится бухгалтерская отчетность.

3) по признаку времени:

а) ретроспективный (анализ прошлого)

· текущий (за месяц, квартал, цикл работы);

б) оперативный (ситуационный). Проводится после совершения хозяйственных операций или в период их совершения.

в) предварительный (перспективный). Оценив намечаемые мероприятия, заранее определяет их экономическую эффективность при различных вариантах решения. Особо важен, когда требуются большие финансовые вложения.

4) Наибольший практический интерес представляет деление анализа по функциональному признаку, т. е. по той роли и задачам, которые он выполняет и решает. Выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, технико-экономический, логистический, функционально-стоимостный и другие виды анализа.

Финансовый анализ занимает одно из центральных мест. Он является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Основное его назначение— диагностика финансовых результатов предприятия, оценка финансового состояния и эффективности финансово-хозяйственной деятельности. В процессе проведения финансового анализа могут быть получены ответы на следующие вопросы:

каков имущественный потенциал предприятия и какие изменения в нем произошли за отчетный период;

насколько оптимальна структура активов предприятия;

какова структура источников средств предприятия и какие изменения в ней произошли;

обеспечивалась ли платежеспособность предприятия в анализируемом периоде;

каковы перспективы утраты или восстановления платежеспособности предприятия; будет ли обеспечена финансовая устойчивость на ближайшую и долгосрочную перспективу;

целесообразно ли предприятию привлекать заемные средства и имеются ли объективные предпосылки для получения кредита;

каковы должны быть направления управленческих решений для достижения поставленных перед предприятием целей.

Управленческий анализ направлен на разработку информации, необходимой руководству для оперативного планирования, контроля и принятия управленческих решений, касающихся использования денежных средств, продажи продукции, совершенствования техники, технологии и организации производства.

Управленческий анализ имеет следующие особенности:

ориентация результатов анализа на цели и интересы руководителей предприятия;

использование всех источников информации (учетно-отчетных данных, прямого эксперимента, данных экспертов) для анализа;

отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;

комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

интеграция результатов учета, анализа и планирования в принятии управленческих решений;

закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Маркетинговый анализ является практическим инструментом в рыночной деятельности предприятия, направленной на продвижение товаров (работ, услуг) от того, кто их производит, к тому, кто в них нуждается. Маркетинговый анализ способствует осуществлению процесса обмена. Его основными функциями являются:

исследование рынка по направлениям деятельности предприятия;

разработка стратегии маркетинга на удовлетворение требований потребителей при максимизации собственной прибыли предприятия;

исследование потребительских свойств производимой продукции путем изучения требований покупателей;

оценка конкурентоспособности продукции предприятия и соответствия требований покупателей к продукции, выпускаемой конкурентами;

определение структуры и динамики потребительского спроса на продукцию предприятия;

выявление рыночных потребностей, которые не удовлетворяются предприятиями-конкурентами;

участие в формировании ассортиментной и ценовой политики предприятия, выбор каналов товародвижения и сбыта продукции;

разработка предложений по стимулированию увеличения объема продаж выпускаемой продукции; анализ внутренней среды предприятия, оценка его конкурентоспособности на целевых рынках (интеллектуального потенциала сотрудников, творческих возможностей коллектива и технического уровня производства в сравнении с возможностями конкурентов).

Инвестиционный анализ используется для разработки программы диагностики инвестиционной деятельности предприятия. Он позволяет оценить жизнеспособность предпринимательского проекта путем сравнения альтернатив по показателям затрат, прибыли, рентабельности производства, эффективностикапитальных вложений, степени риска вложений, самоокупаемости и др. с точки зрения эффективности будущего бизнеса. При этом анализируются варианты будущих вложений денежных средств по следующим направлениям:

покупка земли, на которой будет располагаться будущее новое производство;

расходы на геолого-изыскательские работы иразработку проектносметной документации;

стоимость строительно-монтажных работ по возведению объекта;

приобретение технологического, транспортного, энергетического ипрочего оборудования;

монтаж, наладка и пуск оборудования;

приобретение лицензий на технологию, на право производства конкретного товара;

покупка и оплата различных ноу-хау;

затраты на создание мощностей по охране окружающей среды;

вложения по приобретению различной информации;

затраты на создание или пополнение оборотных средств.

Прогнозируя последствия инвестиций, с помощью анализа выбирают наиболее целесообразные источники финансирования. Это могут быть государственные, муниципальные,зарубежные средства; заемные средства (кредиты банков, займы инвестиционных фондов, частных лиц); собственные источники (свободные денежные средства, эмиссия ценных бумаг, прибыль, амортизационные отчисления и др.).

Технико-экономический анализ применяется для разработки рекомендаций по улучшению экономических результатов за счет использования резервов в технике, технологии, организации производства, а также за счет укрепления материально-технической базы предприятия.

В процессе технико-экономического анализа осуществляют:

диагностику производственных результатов во взаимосвязи со структурой основных производственных фондов, уровнем эффективности использования активной части фондов, ритмичностью работы предприятия; оценку технического уровня развития предприятия, которая может быть выражена уровнем качества и конкурентоспособности продукции, а также другими показателями (потери от брака, рекламации);

выявление резервов в использовании производственных ресурсов, в первую очередь анализ уровня производственных запасов;

оценку использования трудовых ресурсов, организации труда, его фондообеспеченности и энергообеспеченности;

анализ непроизводительных затрат рабочего времени и эффективности морального и материального стимулирования повышения производительности труда;

анализ соответствия профессионального и квалификационного состава работающих требованиям производства, оценка условий труда, результатов принятой на предприятии социальной политики.

Логистический анализ исследует товарные потоки на пути от поставщиков сырья до потребителя и направлен на поиск резервов ускорения оборачиваемости материальных и денежных средств в сфере обеспечения предприятий всем необходимым, при производстве и продаже продукции, выполнении работ, услуг.

Логистический анализ охватывает следующие функциональные области логистики:

закупочную — управление материальными потоками в процессе обеспечения предприятия материальными ресурсами;

производственную — управление материальными потоками на стадии производства товара;

распределительную — управление в процессе распределения материальныхпотоков между оптовыми покупателями, т.е. оптовой продажей товаров;

транспортную — задачи, решаемые при управлении материальными потоками на транспортных участках;

информационную — управление информационными потоками на всем пути прохождения материальных потоков.

С помощью данного анализа в рассматриваемых областях логистики выявляют резервы снижения запасов на пути движения материальных потоков, сокращения времени прохождения товаров по логистической цепи, снижения транспортных расходов, сокращения затрат ручного труда и соответствующих расходов на операциях с грузом. При этом осуществляется поиск возможностей реализации «правила логистики»: нужный товар необходимого качества ив необходимом количестве должен быть доставлен в нужное время и в нужное место с минимальными затратами.

Функционально-стоимостный анализ служит для выявления резервов сокращения затрат, связанных с нерациональнымили несовершенным конструкторским решением. Поиск резервов возможен при одновременном исключении лишних функций.

конечная цель рассматриваемого анализа — определение наименее затратного варианта. При этом решаются следующие задачи:

детализация объекта изучения;

группировка функций и соответствующих им затрат на главные, вспомогательные и ненужные;

определение величины затрат на изготовление изделия при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений;

разработка предложений по технологическому и организационному совершенствованию производства.

Возможности использования функционально-стоимостного анализа не ограничиваются только инженерной областью. Например, в растениеводстве объектом рассмотрения может быть выращивание какой-либо сельскохозяйственной культуры с использованием машинно-тракторных агрегатов с разными затратами. В качестве предложений могут быть сделаны рекомендации по применению комбинированных машинных агрегатов (несколько операций в одном проходе), что позволяет снизить прямые эксплуатационные затраты и уменьшить уплотнение почвы, а также уменьшить затраты по ликвидации этого уплотнения (устранение ненужной функции уплотнения почвы).

Применение функционально-стоимостного анализа в лесохозяйственном производстве очень перспективно, так как реально способствует повышению конкурентоспособности продукции отечественных предприятий.

Следует отметить, что в современных условиях происходит стирание граней между перечисленными видами анализа, так как показатели, применяемые при этом, все больше отражают конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Контрольные вопросы и задания

1. Какие задачи позволят реищть анализ финансово-хозяйственной деятельно-

Источник

Предмет, объект, цель и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает «разделяю», «расчленяю».

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования.

Экономический анализ в отличие от физического, химического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений.

Выделению экономического анализа как самостоятельной науки содействовало развитие производительных сил, производственных отношений, наращивание объемов производства, расширение обмена.

Предметомэкономического анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектоманализа на микроуровне является хозяйствующий субъект.

Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Задачи АФХД:

1. изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях;

2. повышение научной обоснованности бизнес-планов и нормативов;

3. изучение выполнения установленных планов и нормативов;

4. поиск резервов повышения эффективности производства;

5. определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

6. прогнозирование результатов хозяйствования;

7. подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности.

2. Виды экономического анализа

Классификация видов экономического анализа имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

В экономической литературе анализ классифицируют по разным признакам.

По отраслевому признаку анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.) и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях национальной экономики или теорией экономического анализа.

По признаку времени анализ подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Важнейшими задачами предварительного анализа являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных операций. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный).

Оперативный (или ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.) и направлен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйством.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Главная его задача — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный.

Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий.

По субъектам управления выделяют:

1) технико-экономический анализ,

2) социально-экономический анализ;

3) финансово-экономический анализ;

4) аудиторский (бухгалтерский);

5) экономико-статистический анализ;

6) маркетинговый анализ и др..

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть: сравнительный, факторный, диагностический (экспресс-анализ), маржинальный, экономико-математический, стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный); функционально-стоимостной (ФСА).

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд управления. Внешний анализ проводится на основе финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный.

По содержанию программ анализ может быть комплексный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений и тематический анализ отдельных вопросов экономики.

По периодичности проведения анализ делится на периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный и разовый, непериодический анализ.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, обычно используются различные виды экономического анализа.

Источник

Цели, задачи и информационная база анализа

1) изучение объема и структуры прибыли, полученной в анализируемом периоде;

4) оценка выполнения плана по прибыли в целом по организации и по ее структурным подразделениям;

5) выявление тенденций изменения прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности;

6) выявление причин и факторов, оказавших влияние на прибыль и рентабельность, их количественная оценка;

Источник