Анализ внутри деятельности организации

Библиографическая ссылка на статью:
Леонова А.С., Свиридова Л.А. Организация управленческого анализа на предприятиях малого и среднего бизнеса // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 1 [Электронный ресурс]. URL: https://web.snauka.ru/issues/2016/01/62422 (дата обращения: 18.06.2021).

В условиях становления современной рыночной экономики для руководителей большинства предприятий характерно принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы.

Важная задача деятельности предприятия представляет собой переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения с помощью решения тактических задач. Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних представителей рынка (потребители, производители, кредиторы, акционеры, инвесторы), так и внутренних пользователей (управляющий состав предприятия, собственники).

Для осуществления эффективного управления хозяйствующим субъектом необходимо организовать:

  • Сбор, обработку и актуализацию технико-экономической и планово-учетной информации;
  • Текущее, оперативное и стратегическое планирование операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации;
  • Обобщение текущей информации о макроокружении хозяйствующего субъекта;
  • Создание службы внутрихозяйственного мониторинга для обеспечения контроля выполнения разработанных и утвержденных стратегических и оперативно-тактических планов;
  • Аналитического обоснования практических решений

Рассмотрим понятие «управленческий анализ».

Взгляды отечественных экономистов на сущность управленческого анализа представлены в таблице 1.

Таблица 1. Взгляды отечественных экономистов на сущность управленческого анализа [2, с. 9].

Все авторы сходятся в одном: управленческий анализ – это анализ информации, который в дальнейшем используется только для внутренних пользователей. На основании этого анализа внутренние пользователи принимают управленческие решения. Но при этом, вопрос о характере этой информации остается открытым. Большинство авторов сходится во мнении, что управленческий анализ базируется на данных бухгалтерского управленческого учета.

Основной целью управленческого анализа, в отличие от финансового, является изучение прошлой, текущей, а главное будущей деятельности хозяйствующего субъекта. В то время как финансовый анализ является сугубо ретроспективным. Управленческий анализ будущей деятельности основан на прогнозировании доходов, расходов и финансовых результатов при выборе хозяйствующими субъектами той или иной хозяйственной тактики. Еще одна цель управленческого анализа – внутренняя оценка эффективности деятельности различных подразделений организации (центров ответственности), контроль за выполнением бюджетов, выявление резервов повышения эффективности предприятия.

Систематизируем вышеизложенную информацию и представим ее в графическом виде. (Рисунок 1)

Рис. 1. Место управленческого анализа в структуре управления предприятием (разработано автором)

Из схемы видно, что управленческий анализ использует информацию, получаемую из различных источников. Эта информация может быть как количественной, так и качественной. Основной целью управленческого анализа является переработка этой информации и получение ключевых информативных параметров, которые создадут объективную картину деятельности хозяйствующего субъекта.

На этом этапе возникает первая проблема – как выделить наиболее информативные параметры.

Вторая проблема – организация управленческого учета. Многие хозяйствующие субъекты (особенно малого и среднего уровня) отказываются от ведения управленческого учета ввиду возрастающих трудозатрат и дороговизны программного обеспечения для ведения этого учета [1].

Третья проблема – недостаток ресурсов для ведения остальных видов анализа (нижняя часть рисунка). Хотя без результатов этих видов анализа набор информативных факторов будет неполным и принять стратегическое решение будет сложнее.

На рисунке видно, что управленческий анализ так же условно может делиться на внешний и внутренний. Т.к. по МСФО (IFRS) №8 «Операционные сегменты» предприятиям рекомендуется раскрывать финансовую информацию по сегментам на добровольной основе.

В то же время отсутствует методика формирования сегментной отчетности, которая позволяет отражать деятельность компании в разрезе ее компонентов и обеспечивает раскрытие особенностей ее управления для пользователей [5, с. 3]. Таким образом, возникает еще одна проблема – в каком виде представлять информацию управленческого анализа внешним пользователям.

Организация управленческого учета и управленческого анализа в таком масштабе по силу только крупным корпорациям и холдингам. Но любая крупная организация начиналась с небольшой компании. Поэтому целесообразно основы управленческого учета и управленческого анализа закладывать на ранних стадиях развития фирмы.

В рамках небольшого хозяйствующего субъекта организация полномасштабного управленческого учета нецелесообразна, т.к. результат от его использования не покроет затрат на его организацию. Как правило, в фирме такого масштаба один бухгалтер, который должен будет выполнять и учетные функции и аналитические. Многие авторы склоняются к тому, что данные для управленческого анализа должны поступать из управленческого учета. Но если управленческий учет не ведется, можно использовать данные бухгалтерского учета. И на первых этапах организации управленческого анализа схема будет выглядеть следующим образом (Рис. 2)

Рис. 2. Первый этап построения управленческого анализа на предприятиях малого и среднего бизнеса

Как видно из рисунка на первом этапе полностью исключаются макроэкономические факторы, влияющие на управленческий анализ. Информацию бухгалтерского учета напрямую можно направлять для использования в управленческом анализе. На основании этих данных произвести:

  • расчет прибыли, рентабельности, ликвидности и др. показателей. Это, конечно, в большей мере должно относиться к выходным данным финансового анализа, но при ограниченности средств и кадров для ведения финансового анализа этот этап можно пропустить;
  • определить отклонения величин прибыли, рентабельности, ликвидности и пр.;
  • выявить причины этих отклонений и проанализировать их (одна из основных функций управленческого анализа).

Далее необходимо определить какая информация бухгалтерского учета и в каком виде будет поступать на этап управленческого анализа. Т.е. необходимо решить проблему релевантности данных.

Представим укрупненную схему данных (Таблица 2)

Таблица 2. Укрупненные статьи расходов и доходов на примере фирмы, занимающейся проектированием и строительством газораспределительных сетей для малоэтажного строительства.

Источник



Аnalysis of factors internal and external environment of the enterprise

Аннотация: Каждая организация существует и функционирует в среде. Поэтому для того чтобы составить стратегию предприятия и привести данную стратегию в действие необходимо тщательно изучить отрасль, к которой относится предприятие, чтобы выявить возможные угрозы, а так же изучить и подготовить внутренние факторы к конкурентной борьбе.

Abstract: Each organization exists and functions in the environment. So in order to make a enterprise strategy and bring this strategy into action it is necessary to carefully study the industry to which the enterprise is to identify possible threats and to study and to prepare internal factors for competition.

Ключевые слова: анализ, факторы внешней среды, факторы внутренней среды, стратегия.

Keywords: analysis, environmental factors, factors of internal environment, strategy.

В каждой отросли, сформирована своя конкурентная среда. Поэтому для того чтобы обеспечить организации высокую конкурентоспособность необходимо выработать эффективную стратегию. Для этого нужно провести анализ отросли и существующих конкурентов, другими словами анализ внешней среды организации. Так же необходимо дать оценку своему предложению на рынке, т.е. ликвидность предлагаемых товаров или услуг. Будет ли ваш товар востребованным, или рынок уже переполнен аналогичными предложениями? Возможно, в данной отросли сейчас спад, и стоит изменить направление предприятия. Если же услуги или товар востребованы и могут быть конкурентоспособными, то далее нужно дать оценку предложениям конкурентов и выработать свое. На чем сделать акцент? Качество? Низкая цена и большие обороты? Или наоборот сделать высокую маржу? Здесь нужно опираться на опыт конкурентов и конечно по возможности вводить инновации в бизнес. Самым главным основанием для выработки стратегии, то на что необходимо опираться при принятии стратегических решений — это внешние факторы, которые могут повлиять на работу и даже существование организации.

Анализ внешней среды это оценка состояния и перспектив развития субъектов и факторов окружающей среды, важнейших, по мнению организации, те, на которые организация не может оказывать непосредственное влияние: рынки отрасли, поставщики и другие глобальные факторы внешней среды.

Для проведения анализа необходимо:

  • Определить сферу и основное направление предприятия;
  • Проанализировать силы и дать оценку рыночной ситуации, для определения, возможности движения в указанном направлении и способы движения;

Критерии для анализа внешней среды предприятия:

  1. Политические факторы (общая политическая ситуация в стране, законы, политическая стабильность),
  2. Экономические факторы (курс валют, инфляция, стоимость капитала, уровень дохода населения, налоги, общая динамика развития экономики),
  3. Социальные факторы (демографическая ситуация, уровень занятости населения, особенности менталитета, вкусы и предпочтения),
  4. Фактор спроса (необходимо оценить объемы рынка, динамику его развития),
  5. Фактор конкуренции (плотность рынка, количество основных конкурентов),
  6. Технологические факторы (уровень развития науки, отраслевые технологии, инновации),
  7. Природно-экологические факторы (климатическая зона, экология).

Изучив и проанализировав все факторы, полученные данные заносятся в swot- матрицу. Таблица поможет составить список угроз и возможностей для предприятия.

После проведения анализа внешней среды и получив данные о возможных угрозах и наоборот новых возможностях для организации, необходимо провести анализ внутренней среды, чтобы можно было обоснованно дать оценку внутренним силам организации и выявить слабые стороны.

Менеджеру фирмы необходима информация о внутренней среде, для определения внутреннего потенциала, благодаря которому фирма сможет достичь поставленных целей. Так же анализ внутренней среды позволяет раскрыть цели и задачи организации. Внутренняя среда организации – это факторы внутри организации, которые могут редактироваться и изменяться менеджером компании в зависимости от факторов внешней среды организации. Пластичность этих факторов позволяет поддерживать работу организации и делать ее успешной.

Чтобы провести анализ внутренних факторов необходимо: определить критерии, по которым будет оцениваться предприятие. После дать оценку каждому критерию и отнести к положительным или отрицательным чертам предприятия. Занести полученные данные в swot-матрицу.

Анализ внутренней среды — это изучение структуры предприятия. Анализ проводится по основным критериям.

Критерии для анализа внутренней среды предприятия:

  1. Организация (квалификация сотрудников, нацеленность на результат, взаимодействие отделов предприятия),
  2. Производство (качество рабочего оборудования, качество выпускаемой продукции, себестоимость товара),
  3. Финансы (прибыль, издержки, скорость оборота денежных средств, стабильность),
  4. Инновации (частота внедрения инноваций, степень новизны, срок окупаемости вложенных средств),
  5. Маркетинг (эффективность рекламы, известность марки, отклик потребителей, ассортимент, уровень цен, дополнительные услуги, обслуживание клиентов).
Читайте также:  Что такое анализ формирование чистой прибыли

По сути, анализ внешней и внутренней среды – это выявление слабых и сильных сторон предприятия, а так же внешних угроз и возможностей для развития. Обладая полной информацией, менеджер компании способен на успешные управленческие решения.

Отсюда можно сделать вывод, что между внешней и внутренней средой предприятия существует тесная взаимосвязь. Внешние факторы предприятия, безусловно, оказывают влияние на внутреннюю структуру и на все предприятие в целом. Только проведя анализ и внешней и внутренней среды предприятия, хорошо изучив все факторы и учтя все нюансы, можно выработать правильную конкурентоспособную стратегию с наименьшими рисками.

Источник

Бизнес-анализ для чайников: зачем вам это надо?

Зачем вам нужен бизнес-анализ и из чего он состоит? Разбираем топ основных вопросов новичков.

Что такое бизнес-анализ?

Бизнес-анализ предприятия представляет собой анализ всех сфер его деятельности с целью выявления отклонения фактических показателей от плановых, либо от среднеотраслевых. Бизнес-анализ проводится путем исследования различных показателей бизнеса. На основе полученных данных принимаются управленческие решения для повышения эффективности деятельности фирмы.

С помощью бизнес-анализа можно выявить недостатки финансово-хозяйственной деятельности, найти резервы улучшения финансового состояния организации, планировать финансовые результаты.

Бизнес-анализ включает в себя несколько разделов:

  • анализ ресурсов;
  • финансовый анализ;
  • инвестиционный анализ;
  • маркетинговый анализ;
  • маржинальный анализ;
  • анализ персонала.

Прокачайтесь из бухгалтера в бизнес-аналитика. Директора платят больше универсальным специалистам, которые умеют выявлять потребности бизнеса. Записывайтесь на факультет системной и и бизнес-аналитики Онлайн-университета GeekBrains от Mail.Ru Group. После обучения они гарантируют трудоустройство.

Как это работает?

Давайте посмотрим на примере. Сейчас, после того, как многие предприятия не работали в течении трёх месяцев, встает такой важный вопрос, как сохранить или сократить рабочую силу?

Для расчета можно использовать такой показатель, как добавленная стоимость человеческого капитала (HCVA — human capital value added). Этот показатель помогает определить реальное влияние персонала на прибыль.

Показатель HCVA рассчитывается как разность между доходами и расходами компании за исключением расходов на оплату труда и компенсационных выплат и делением полученного результата на штатное количество сотрудников.

Предположим, компания зарабатывала 120 миллионов рублей в квартал

Все расходы компании, при этом составили 96 миллионов рублей. Стоимость рабочей силы составила 39 миллионов рублей. Из них 30 миллионов рублей — оплата труда, 9 миллионов — страховые выплаты) . Количество сотрудников — 760 человек.

HCVA = (120 000 000 -(96 000 000-39 000 000))/760= 82 894,74 рубля.

Доходы предприятия после пандемии упали на 35%. То есть доход составил 78 миллионов рублей. Расходы падали более низкими темпами и составили 67,2 миллионов рублей. При этом собственник пытался сохранить численность персонала. Премии и выплаты на оплату труда и соцстрахование сократились на 13 миллионов и составили 26 миллионов рублей. Из них 20 миллионов — оплата труда, 6 миллионов — выплаты на социальное страхование.

Как же изменилась при этом добавленная стоимость человеческого капитала?

HCVA = (78 000 000 -(67 200 000 — 26 000 000))/760= 48 421,05 рублей.

НСVA упала в 1,7 раза.

Следовательно, чтобы вернуться к прежнему уровню добавленной стоимости человеческого капитала, нужно сократить 316 человек и оставить только 444 человека.

Каковы популярные методы бизнес-анализа?

Методов бизнес-анализа — великое множество. Среди самых известных — SWOT-анализ:

  • Strengths (сильные стороны);
  • Weaknesses (слабые стороны);
  • Opportunities (возможности);
  • Threats (угрозы).

Есть такой метод анализа маркетинга, как матрица Бостонской консалтинговой группы, где товары фирмы делят на 4 группы в зависимости от темпа роста доли рынка и темпа роста продаж.

Группа с высоким темпом роста доли рынка и низким темпом роста продаж называется «трудные дети». Она требует большего вложения средств, так как это наиболее перспективный товар. Группа товаров с низкими темпами роста продаж и доли рынка называется «собаки». Их нужно постепенно снимать с производства.

С целью сокращения производственных расходов применяется ABC — метод. В группу А входят ресурсы, от использования которых компания получает наибольший доход (80%), в группу B — ресурсы, которые приносят средний доход 15%, в группу С — наименьший доход 5%.

Какие задачи решает бизнес-анализ?

  • оценивать эффективность использования ресурсов,
  • определять перспективы развития предприятия,
  • рассчитывать возможные риски и предлагать варианты их страхования,
  • составление бизнес-плана предприятия на основе анализа прошлых периодов,
  • изучать, насколько были выполнены показатели плана и находить причины отклонений фактических показателей от нормативных,
  • оценка конечных финансовых результатов,
  • поиск резервов увеличения производства и продаж.

Какие принципы лежат в основе?

Основу бизнес-анализа составляют его принципы:

  • системность — изучение любого предприятия, как системы,
  • комплексность — оценка процессов на предприятии в целом,
  • научность — выбор надежных методов и процедур анализа,
  • регулярность — анализ должен осуществляться с определенной периодичностью, которую каждое предприятие выбирает само,
  • конкретность, то есть выводы должны быть определены количественно,
  • объективность, то есть возможность доказать выводы анализа,
  • действенность — определение воздействия выявленных фактов на результаты функционирования предприятия,
  • преемственность — анализ, сделанный за разные периоды должен был быть сопоставим,
  • экономичность — затраты на проведение анализа должны быть сопоставимы с эффектом, который он дает,
  • демократичность — повышается ответственность работников за результаты анализа

Что мы получим в итоге?

Основным результатом анализа является оценка текущего состояния предприятия. В результате бизнес-анализа определяются причины роста или падения продаж или расходов. Изменение этих показателей влияет на конечный результат — прибыль.

Полная диагностика предприятия дает возможность детально определить «узкие места» бизнеса. Знание ситуации позволяет принимать выверенные управленческие решения. Это должно приводить к увеличению конечного финансового результата и повышению эффективности использования ресурсов предприятия

Анализ бизнеса позволяет на основе имеющихся данных бухгалтерского, налогового и управленческого учета определить тенденции развития предприятия. Финансовый анализ позволяет определить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия, анализ ресурсов — определить эффективность их использования, маркетинговый анализ — насколько обоснованы расходы на рекламу, инвестиционный — целесообразность привлечения инвестиций.

Есть ли минусы?

Бывает, что на предприятиях анализ в той или ином виде делают формально, и результаты анализа не используются при управлении предприятием.

Какие учебники, пособия и работы можно почитать новичкам, чтобы лучше вникнуть в суть процесса.

Можно порекомендовать для более подробного изучения темы, такие учебники как:

  • «Бизнес-анализ деятельности организаций», учебник под редакцией профессора Л.Н.Усенко,
  • Бернард Марр, «Ключевые показатели эффективности. 75 показателей, которые должен знать каждый менеджер» ,
  • Савчук В.П. «Управление финансами предприятия»,
  • Л.С. Васильева, М.В. Петровская «Финансовый анализ»
  • Н.Н.Соловьева, А.Ф.Ионова «Финансовый анализ. Управление финансами»

Бизнес-анализ лучше проводить самостоятельно или привлекать специалистов со стороны?

Если анализ проводится впервые, то лучше привлечь специалистов со стороны. Или принять на работу хорошего специалиста по анализу, но таковых на сегодняшний день не очень много.

Источник

Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России 28.11.2002)

Переход экономики страны к рыночным отношениям предполагает детальное изучение финансовой отчетности со стороны многих ее пользователей. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций необходим внутренним пользователям для контроля и принятия управленческих решений внутри отдельно взятой организации, отрасли, региона, внешним пользователям, к которым относятся вкладчики капитала, поставщики, банки, а также налоговые органы, — в целях определения прибыльности и платежеспособности организации.

Проведение комплексного анализа статистической информации по финансам организаций невозможно без соответствующего методического обеспечения.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности предлагается система показателей, обобщающая отечественный и мировой опыт финансового анализа.

Преобладающая часть показателей прошла апробацию в Госкомстате России при подготовке статистических и аналитических материалов.

Информационной базой для расчета предполагаемой системы показателей являются данные статистической и бухгалтерской отчетности.

Информационной основой ежемесячного и ежеквартального анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций может служить оперативная статистическая отчетность: форма федерального государственного статистического наблюдения N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации».

Для анализа информации по итогам за год, кроме статистической отчетности, могут использоваться данные бухгалтерской отчетности, сбор и разработка которой возложены на органы государственной статистики Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.95 N 399 «О совершенствовании информационной системы представления бухгалтерской отчетности».

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Настоящие методологические рекомендации предназначены для практического использования специалистами, занимающимися анализом финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Обеспечение органов исполнительной власти объективной, оперативной и достоверной информацией при разработке экономической политики является одной из важнейших задач органов государственной статистики.

Целью данной работы является разработка на базе действующей статистической и бухгалтерской отчетности системы показателей для анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций, отраслей регионов. Такая система показателей необходима для определения потенциала в деловом сотрудничестве, оценки эффективности вложения инвестиций, для принятия деловых производственно-хозяйственных и управленческих решений по улучшению или стабилизации работы, как отдельно взятой организации, так и отрасли или региона в целом.

В рыночных условиях залогом выживаемости организации служит ее финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором организация, свободно маневрируя денежными средствами, способна путем их эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг).

Для оценки финансовой устойчивости, а также платежеспособности и эффективности производства необходим анализ финансового состояния организации, отрасли, региона.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности состоит из следующих этапов:

— анализ имущества организаций и источников его формирования;

— анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;

— анализ финансовых результатов организаций, эффективности использования активов и источников их формирования;

— оценка финансового состояния организаций.

Объектами анализа на федеральном уровне являются отрасли экономики, виды экономической деятельности, регионы Российской Федерации, на региональном уровне — организации, отрасли экономики, виды экономической деятельности, территориальные единицы.

АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ

Анализ имущества и источников его формирования состоит из следующих этапов:

Читайте также:  Корреляционно регрессионный анализ с примерами

1. Анализ структуры активов;

2. Анализ структуры источников формирования активов;

3. Анализ изменения активов и их источников.

Агрегированная информация о состоянии имущества и источников его образования представлена в следующей таблице:

Активы и источники их формирования (активы — ресурсы, контролируемые организацией, от которых организация ожидает экономическую выгоду; источники формирования активов подразделяются на обязательства и собственные).

При анализе структуры активов и их источников могут наблюдаться негативные тенденции:

— абсолютное и относительное снижение денежных средств;

— более быстрый рост заемных средств по сравнению с собственными средствами, что увеличивает вероятность потери контроля над своими активами;

— более быстрый рост краткосрочных обязательств по сравнению с долгосрочными обязательствами, что приводит к снижению финансовой стабильности организации;

— более быстрый рост краткосрочных кредитов и займов по сравнению с краткосрочной кредиторской задолженностью (уменьшение дешевых источников финансирования), что приводит к увеличению себестоимости продукции, работ, услуг.

Источники собственных средств (уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) и прочие резервы). Положительной тенденцией является увеличение нераспределенной прибыли; ее более быстрый рост по сравнению со всеми собственными источниками. Снижение доли нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности организаций.

Обязательства организации (задолженность по кредитам и займам, кредиторская задолженность). Положительной тенденцией является увеличение доли долгосрочных обязательств, снижение просроченной задолженности.

В свою очередь, просроченные обязательства делятся на:

— «спокойные» — задолженность поставщикам и подрядчикам; исключение составляют случаи подачи иска кредитором в арбитражный суд о взыскании задолженности;

— «срочные» — задолженность бюджету, внебюджетным фондам; увеличение доли соответствующей задолженности свидетельствует о финансовых затруднениях организации.

Размещение активов оценивают с помощью доли в валюте баланса внеоборотных и оборотных активов, доли в валюте баланса имущества производственного назначения. Для организаций производственной сферы доля имущества производственного назначения должна находиться в пределах от 50% до 60%.

Состояние краткосрочных активов характеризуется соотношением труднореализуемых и легкореализуемых активов.

Увеличение доли труднореализуемых активов негативно влияет на ликвидность и финансовую стабильность организации.

АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ

Финансовая устойчивость организации характеризуется состоянием финансовых ресурсов, обеспечивающих бесперебойный расширенный процесс производства и реализации продукции на основе роста прибыли.

Платежеспособность характеризует возможности организации своевременно расплачиваться по своим обязательствам.

Система показателей, используемая для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации, представлена в следующей таблице:

По результатам расчетов оценивается соотношение заемных и собственных средств с позиции его финансовой стабильности кредитоспособности; платежеспособности; тенденции изменения ликвидности.

К негативным тенденциям следует отнести опережающий рост краткосрочных обязательств по сравнению с оборотными активами; снижение ликвидности (реализуемости) активов; снижение чистых активов; оборотного капитала.

Недостаток коэффициентов ликвидности заключается в том, что указанные показатели предполагают, что организация в один момент должна погасить свои долги, т.е. когда начат процесс банкротства. Для нормально функционирующих организаций значение показателей может быть ниже рекомендуемых, например, для организаций с высокой оборачиваемостью активов.

Важнейшей характеристикой ликвидности организации является расчет дефицита или профицита тех или иных краткосрочных обязательств. Расчет происходит при сопоставлении активов и обязательств и обязательств по скорости их обращения и погашения.

Схема расчета приведена в таблице:

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЭФФЕКТИВНОСТИ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АКТИВОВ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации оцениваются с помощью следующих абсолютных и относительных показателей:

— прибыль (убыток) от продаж, полученная за период;

— прибыль (убыток) до налогообложения, полученная за период;

— чистая прибыль (непокрытый убыток), полученная за период;

— показатели рентабельности (убыточности).

Показатели рентабельности (убыточности) характеризуют эффективность использования активов и источников их формирования.

Рентабельность (убыточность) активов (группы активов — внеоборотных и оборотных) общая — отношение прибыли (убытка) до налогообложения к стоимости активов;

Рентабельность (убыточность) активов (группы активов) чистая — отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к стоимости активов;

Рентабельность (убыточность) источников формирования активов общая — отношение прибыли (убытка) до налогообложения к источникам формирования активов;

Рентабельность (убыточность) источников формирования активов (по группам: собственные и заемные) чистая — отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к источникам формирования активов;

Рентабельность (убыточность) проданных товаров, продукции, работ, услуг — отношение прибыли (убытка) от продаж к затратам на производство проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Рентабельность (убыточность) продаж общая — отношение прибыли (убытка) от продаж к выручке от продаж;

Рентабельность продаж чистая — отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к выручке от продаж.

Необходимо отметить, что показатели рентабельности (убыточности), характеризующие эффективность использования чистой прибыли, важны в основном для кредиторов и акционеров организации.

Для органов государственной власти — имеют значения общие показатели рентабельности, с точки зрения взаимосвязи финансового состояния организаций и формирования бюджета.

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

На заключительном этапе дается оценка финансового состояния организации:

Финансовое состояние оценивается как отличное, хорошее, удовлетворительное — при наличии всех указанных критериев; как неудовлетворительное, если выполняется хотя бы один из указанных критериев: наличие дефицита одного из видов ликвидных активов; наличие просроченных обязательств.

Финансовое состояние отрасли, региона определяется по доле организаций, имеющих ту или иную оценку. При невозможности определить те или иные критерии можно давать две оценки — удовлетворительно и неудовлетворительно.

Источник

Анализ внутри деятельности организации

Левицкая Оксана Владимировна — магистрант Тюменского государственного университета. (ТюмГУ, г.Тюмень)

Аннотация: Данная статья посвящена роли управленческого анализа в анализе хозяйственной деятельности и его взаимосвязи с финансовым анализом. Выявлена роль управленческого анализа в анализе хозяйственной детальности организации. Рассмотрены основные особенности управленческого и финансового анализа. Выявлены ключевые финансовые показатели управленческого учета.

Ключевые слова: Анализ, экономический анализ, финансовый анализ, управленческий анализ, финансовая устойчивость, ликвидность, платежеспособность.

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансовой деятельности предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и финансовых результатов предприятия предполагает изучение технического уровня производства, качества, и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и эффективности их использования.

Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности. В процессе анализа исследуются совокупность технологических, социально–экономических, правовых и иных процессов, закономерности формирования, построения и функционирования систем управления: принципы построения организационных структур, эффективность применяемых методов.

Анализ в узком смысле слова представляет собой деление явления или предмета на составные элементы для изучения их как частей целого.

Экономический анализ — это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Экономический анализ подразделяется на финансовый и управленческий.

Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений. Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования. Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа. [5, стр.37]

Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:

1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализ финансового состояния предприятия;

3) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель финансового анализа — получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансовый анализ, управленческий анализ.

Управленческий анализ представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности, необходимой управленческому персоналу для управления деятельностью компании.

Взаимосвязь управленческого и финансового анализа представлена в схеме (рис. 1).

Взаимосвязь управленческого и финансового учета

Рисунок 1. Взаимосвязь управленческого и финансового учета.

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичных отчетных данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности предприятия, что не позволяет раскрыть все стороны деятельности фирмы.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

• множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

• наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

• ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

• ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Читайте также:  Анализ крови тканевой трансглютаминазе

Особенностями управленческого (внутреннего) анализа являются:

• ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;

• использование всех источников информации для анализа;

• отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;

• комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

• интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;

• максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа связаны со сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет, представлены в таблице 1. [6,. стр. 72]

Таблица 1. Особенности управленческого и финансового анализа.

Финансовый (внешний) анализ

Управленческий (внутренний) анализ

Оценка состава и структуры имущества предприятия, интенсивности использования капитала платежеспособности и финансовой устойчивости и использования прибыли, прогнозирование доходов и потоков денежных средств, выявление дивидендной политики осуществляемой руководством предприятия.

Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования, разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей.

2. Объект анализа

Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение.

Различные аспекты производственно финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта.

3. Субъекты анализа (исполнители)

Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм, специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии, кредитные агентства и др.)

Различные организационные структуры внутри хозяйственного управления и отдельные лица, ответственные за проведение анализа, лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия, отделы, менеджеры, а также внешние консультанты для проведения аналитической работы.

4. Организация анализа (периодичность проведения)

Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию — ежегодично в статистическое управление — ежеквартально и т.д.)

Проводится по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям где наблюдаются спад производства, кризисная ситуация рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д.

5.Информационная база анализа

Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа.

6. Доступность информации

Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности.

Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления.

7. Потребители информации

Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты, ЦБ, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наемный персонал и профсоюзные объединения.

Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и др.

8. Использование систем учета

Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности.

Используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели.

9. Измерители информации

Преимущественно стоимостные измерители.

Любые измерители: стоимостные, натуральные» трудовые и условно-натуральные.

10. Использование методов анализа

Группировки, установление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ; методы факторного анализа.

Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки и др.

Дать обоснованную оценку финансового положения предприятия, квалифицированно интерпретировать аналитические расчеты.

Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство.

12. Свобода выбора в проведении анализа

Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности.

Нет установленных норм его проведения, не имеется общепринятых методик. Критерий — пригодность, результативность.

13. Формы обобщения

Табличный материал с исходными и расчетно-аналитическими данными, сравниваемыми с нормативными коэффициентами. Письменная интерпретация аналитических данных.

Отчет о проведенном анализе, разработка программ по реализации обоснованных управленческих решений.

Внешний, ретроспективный, тематический.

Внутренний, оперативный, текущий, комплексный.

15. Степень надежности

Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналитических показателей; не может быть точен ввиду умышленного искажения бухгалтерской отчетности для сокрытия прибыли и завуалирования механизма ее получения. Выправляется это положение аудиторскими проверками.

Зависит от целей проведения, использует строго достоверные первичные данные, подтвержденные ревизионной группой и группой внутреннего аудита.

Таким образом, аналитическая информация управленческого анализа используется исключительно для внутреннего управления. В финансовом же анализе в основном собирается информация, не являющаяся коммерческой тайной организации, в связи с чем ее представляют также внешним пользователям. Общепринятые принципы финансового анализа могут действовать также и в управленческом анализе, поскольку руководители предприятий в своей деятельности не могут руководствоваться исключительно непроверяемыми, субъективными оценками и мнениями. Кроме того, информация обеих подсистем используется для принятия необходимых управленческих решений. Особенностью управленческого анализа является предоставление прогноза на будущее фирмы, а финансового анализа – результатов уже проделанной работы.

Управленческий анализ является важным элементом в управлении организации. Управленческий анализ использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководства организации. Только такой анализ позволяет реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, особенно тщательно изучить характер ответственности должностных лиц за выполнение бизнес-плана.

В рамках управленческого анализа финансовых показателей, можно выделить, следующие направления исследований:

• оценка финансовой устойчивости предприятия;

• анализ ликвидности и платежеспособности;

• исследования деловой активности (оборачиваемости);

• оценка эффективности деятельности (оценки рентабельности).

Показатели финансовой устойчивости показывают общую финансовую структуру предприятия, степень его зависимости от кредиторов и инвесторов, что является важным элементом для управленческого анализа. Основной целью анализа финансового состояния предприятия являются изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.

Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия позволяют выявить финансовые возможности предприятия, которые определяются, прежде всего, наличием у него собственного капитала. Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет. Суть анализа показателей ликвидности и платежеспособности выражается в способности оценить, как организация сможет своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Тем самым показатели деловой активности для управленческого анализа позволяют выявить возможности максимизации прибыли. Повышение деловой активности любого предприятия проявляется в расширении сферы обслуживания или рынка сбыта, увеличении номенклатуры товаров и услуг и ее успешной реализации, стабильном развитии (профессиональное, личностное развитие) штата работников предприятия, эффективности использования всей базы ресурсов (финансы, персонал, сырье).

Оценка результатов деятельности на основе сбалансированной системы показателей эффективности деятельности имеет множество преимуществ: процессы планирования, контроля и доведения до сведения служащих стратегических целей и этапов их реализации становятся боле прозрачными; наличие как опережающих показателей, характеризующих факторы успеха в будущем, так и показателей за прошедшее время позволяет проводить ретроспективный анализ; создаются дополнительные возможности для достижения эффективности внутренних административных процессов и определения условий совершенствования организационной структуры и внутренних процессов.

Проводится управленческий анализ деятельности предприятия с помощью финансовых показателей с целью идентификации внутренних переменных, которые могут рассматриваться как сильные и слабые стороны предприятия, оценить их важность и установить, какие из этих переменных могут стать основой конкурентных преимуществ.

Данные управленческого анализа финансовых показателей играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики организации, создания механизма достижения максимальной прибыли. Поэтому результаты управленческого анализа огласке не подлежат, они используются руководством организации для принятия управленческих решений как оперативного, так и перспективного характера. Оценка финансовых показателей с позиции управления позволяет разработать важнейшие вопросы конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению устойчивости и эффективности функционирования.

От правильности и результативности управленческого анализа зависит основной результат – прибыль. Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия управленческих решений.

Необходимость управленческого анализа заключается в том, что:

1. Анализ нужен при построении стратегии развития компании и вообще для полной реализации качественного менеджмента, так как является важным звеном управленческого цикла.

2. Он нужен, чтобы оценивать привлекательность компании с точки зрения возможности привлечения дополнительного капитала, определять рейтинг фирмы или компании в национальных позициях.

3. Анализ помогает выяснить возможности и резервы компании, определить направление возможностей фирмы к изменениям внешней среды.

В конечном итоге целью управленческого анализа является получение прибыли и достижение определенного уровня рентабельности. Получение прибыли является конечной целью деятельности предприятия не только потому, что в результате этого улучшается экономическое положение предприятия, но главное — получение достаточной прибыли необходимо для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, сохранения возможности дальнейших вложений капитала.

1. Ершова С.А./ Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. -СПб.: СПбГAСУ, 2010.-155 с.

2. Ефимова, О.В. Анализ показателей ликвидности / О.В.Ефимова // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 6. – С. 54-5

3. Ефимова, О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа / О.В.Ефимова // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 2. – С. 32-37.

4. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н.Волкова. — М.: ПБОЮЛ, 2010. — 424 с. 4. – С. 58-62.

5. Морозко Н.И. / Финансовый менеджмент: учебное пособие.-ВГНА Минфина РФ,2009, 197с.

6. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд. / Г.В.Савицкая. — Мн.: ИП «Экоперспектива», 2009. — 498 с.

Источник

On: