Анализ состояния кредиторской задолженности выводы

Экономическая деятельность организации — сложный процесс. Расчёты организации по своим обязательствам не производятся мгновенно. Так возникает кредиторская задолженность.

Чтобы принимать верные управленческие решения и не довести организацию до банкротства, необходимо ясно понимать сущность этого экономического явления.

Что включает кредиторская задолженность

Долговые обязательства организации неоднородны. Это могут быть:

Долг по расчётам с контрагентами. Его ещё называют коммерческим кредитом. Сюда входят как обязательства за полученный товар, произведённые работы и оказанные услуги, так и авансирование по сделкам.
Долги по заработной плате. Предприятие обязано регулярно платить своим работникам за проделанную теми работу.
Обязательства перед внебюджетными фондами. На организации возложены обязанности по уплате взносов в различные фонды, например в ФСЗН.
Налоговые обязательства. Деятельность любой организации облагается государственными налогами.
Иная задолженность. Сюда относятся, например, обязательства, наступившие вследствие причинения вреда.

Словом, совокупность всех долгов коммерческой организации — это и есть кредиторская задолженность.

Виды кредиторской задолженности

Для лучшего понимания этого экономического явления задолженность классифицируют по различным основаниям.

По срокам возврата ее разделяют на такие категории:

Текущая. Срок исполнения такого типа обязательств составляет до 90 дней. Такие долги относятся к техническим и погашаются в рабочем порядке.
Краткосрочная. Срок погашения такой задолженности — не более 12 месяцев. Такие обязательства должны тщательно контролироваться со стороны руководства организации, так как есть риск, что кредиторы перейдут к активным действиям.
Долгосрочная — до трех лет. Возникает, если у организации появляются серьёзные проблемы с платёжным балансом. Её рост может привести к банкротству компании в среднесрочной перспективе.
Задолженность к списанию. Она не была исполнена в течение трех лет с момента возникновения, и кредитор не обратился за её принудительным взысканием. В таком случае бухгалтерия списывает её с баланса в рабочем порядке.

Кредиторская задолженность может быть внешней и внутренней. К внутренней относится обязательства организации, которые образуются вследствие её хозяйственной деятельности. Сюда включаются:

оплата труда наёмных работников;
расчёты с государственным бюджетом и внебюджетными фондами.

Внешняя — это обязательства перед поставщиками, подрядчиками, банками по кредитным договорам и так далее. Сюда же включаются обязательства поставить продукцию, если был получен аванс.

Также такие обязательства делятся на текущие и просроченные.

Например, организация получила аванс для производства определённого товара. Сумма денежных средств будет учтена в балансе компании как задолженность. Однако это чисто техническое решение, так как при нормальной работе это обязательство будет исполнено в соответствии с требованиями договора.

На второй разновидности следует остановиться подробнее.

Просроченная кредиторская задолженность

В отношении каждого обязательства предусмотрен срок его погашения. Если он нарушается, то задолженности считается просроченной.

Среди причин возникновения просроченной кредиторской задолженности можно выделить следующие:

Отсутствие финансов. Простая нехватка оборотных средств может привести к плачевным последствиям. Кратковременная задолженность постепенно перерастает в просроченную.
Непрофессионализм бухгалтеров. Если ведением баланса предприятия занимаются специалисты с низкой квалификацией, то может быть неверно подсчитана налоговая база. Такая ошибка приведёт к недоплате в государственный бюджет.
Низкая исполнительная дисциплина работников. Не каждый специалист старается разобраться в сути положений договоров, находящихся у него в работе. В итоге работники забывают о необходимости рассчитаться по долгам, что ведёт к появлению просрочек и штрафным санкциям.
Нежелание платить по долгам. Недобросовестные руководители организаций нередко перестают исполнять обязательства, мотивируя это тяжёлым экономическим положением. В реальности же они стараются извлечь максимальную выгоду, используя оборотные средства в других проектах.

Несвоевременный расчёт по долгам может повлечь негативные последствия — уплату пеней и штрафов. Кроме того, кредиторы могут обратиться в судебные органы. Удовлетворение исковых требований в суде может повлечь полную остановку работы организации.

Поэтому ресурсы компании должны быть направлены в первую очередь на погашение задолженности, за просрочку которой начисляется проценты каждый день.

Обратить внимание следует на долги перед бюджетом и внебюджетными фондами. Контрагенты не будут обращаться в суд, если есть реальная возможность получить долг добровольно.

Постоянное наличие просроченной задолженности сигнализирует о том, что предприятие находится на пути к банкротству.

Анализ кредиторской задолженности

Основную работу по систематизации обязательств предприятия проводят бухгалтеры. Они тщательно учитывают все активы и пассивы, чтобы иметь объективную информацию о деятельности юридического лица.

Эти сведения используются специалистами, отвечающими за планирование экономической деятельности организации. В ходе анализа работники соотносят изменения в производственной деятельности предприятия с ростом кредиторской задолженности. Если динамика характеризуется ростом задолженности, то следует принять оперативные меры по ее погашению.

Важным фактором является оборачиваемость кредиторской задолженности. Этот показатель рассчитывается как соотношение доходов предприятия и величины кредиторской задолженности за определённый период. О проблемах в организации можно говорить, если этот показатель опускается ниже установленного коэффициента.

Хотя данный фактор может быть обусловлен спецификой работы организации. Некоторые предприятия работают над одним проектом несколько лет, и полученный аванс всё это время числится в качестве кредиторской задолженности.

Способы погашения кредиторской задолженности

Эффективная борьба с данным экономическим явлением осуществляется несколькими способами:

Исполнение обязательства. Юридическое лицо выполняет то, что от него требуется законодательством или условиями договора. Это может быть поставка товара, в счёт которой был получен аванс, выполнение работы и так далее.
Перечисление денежных средств. Любая вещь в системе рыночных отношений имеет свою стоимость. Поэтому погашение задолженности в форме платежа является распространённой формой. Другое дело, что такое исполнение не всегда возможно из-за недостатка средств.
Новация. Возможно, контрагент согласится изменить условия договора, чтобы должник мог исполнить обязательство доступным ему способом. Например, через выполнение какой-либо работы или поставку продукции. Новация оформляется в форме отдельного договора.
Отступное. Если организация находится в сложном финансовом положении, то стоит задуматься о передаче должнику части основного фонда: какого-либо здания, части производственного оборудования, транспорта и так далее. Контрагенты соглашаются на такие формы исполнения обязательств, когда других вариантов не остаётся.
Списание. Обязательство списывается с баланса предприятия. Это происходит по следующим основаниям:
- Истечение срока исковой давности. Например, за оказанные услуги организация должна выставить счёт и представить акт, подписанный обеими сторонами договора. В ходе подписания этого документа возникли разногласия, которые урегулировались путём переговоров. В итоге факт оказания услуг так и не был оформлен должным образом. Через три года истекает срок исковой давности, и кредитор уже не сможет предъявить свои требования.
- Невозможность исполнения обязательства. Это означает, что существует физическое препятствие (например, результат стихийного бедствия) или юридический запрет на выполнение какого-либо действия.
- Ликвидация организации. Предприятие завершает свою деятельность, требуется подвести итоговый баланс. Очевидно, что количество активов не увеличится. Поэтому организация либо рассчитывается по обязательствам, либо списывает их.

Кредиторская задолженность — важная экономическая характеристика. Размеры долговых обязательств должны соответствовать активам организации. Достигнуть этого можно только качественной работой всех сотрудников компании.

Источник

Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы

Глава 3. Финансово-экономический анализ и управление оборотным капиталом

3.4. Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье «Прочие долгосрочные пассивы»). В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

— перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
— по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;
— перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);
— перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;
— перед бюджетом по всем видам платежей;
— перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится на основе использования его финансовой отчетности: бухгалтерского баланса и формы №5. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов (форма №2).

Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти коэффициенты рассчитываются по формулам

Затраты на производство реализованной продукции Средняя кредиторская задолженность oкред. (в оборотах)(3.10) 360 х Средняя кредиторская задолженность ЧФСД. (в ДНЯХ) (3.11) Затраты на производство реализованной продукции

Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности. Широкое их практическое использование обусловлено еще и тем, что их можно рассчитать на основе даже очень агрегированной финансовой информации. Например, они могут быть найдены по данным периодически публикуемых в открытой печати отчетов о результатах деятельности акционерных обществ.

При наличии более детальной информации, например стандартных форм бухгалтерской отчетности, может быть рассчитан ряд коэффициентов, дающих более точное представление о закономерностях динамики кредиторской задолженности.

Для эффективного управления предприятием очень важно знать состояние финансовых взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, поскольку именно ими поставляются все необходимые для нормального функционирования материальные ценности, выполняются требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги. Объемы задолженности по поставкам этой продукции (работ, услуг) отражены по статьям баланса «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и «Векселя к оплате» (сумма векселей к оплате учитывается при расчетах в том случае, когда векселями обеспечиваются главным образом поставки продукции, оплата работ, услуг). Соответственно было бы правильно соотнести эту задолженность не со всеми затратами, а лишь с материальными затратами (форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», раздел 6 «Затраты, произведенные организацией»).

Таким образом, могут быть предложены следующие формулы для расчета коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности по оплате продукции (работ, услуг): Средняя сумма задолженности + поставщикам и подрядчикам (в оборотах) 360 (3.12) Средняя сумма задолженности по векселям (в днях) (3.13)
кред (в оборотах)

Следует отметить, что набор аналогичных формул может быть расширен. В качестве общего правила при этом можно дать следующую рекомендацию. Для того чтобы коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имел смысл и был бы полезен при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, необходимо по мере возможности объем финансовых обязательств по исследуемой компоненте кредиторской задолженности соотносить с объемом затрат, соответствующих ей по своему составу.

При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности. При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется при определении коэффициентов ликвидности, но и продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности заметно превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей.

Состояние кредиторской задолженности может быть отражено показателями, приведенными в табл. 3.5.

Динамика показателей состояния кредиторской задолженности турфирмы «Надежда» за 1996-1998 гг.

Показатель	По состоянию на конец				Изменения
Показатель	1996 г.	1997 г.	1998г.	97/96 г.	98/97 г.
Доля кредиторской задолженности в объеме текущих пассивов, %	56,0	61,2	63,4	1,09	1,04
Удельный вес задолженности поставщикам и подрядчикам и суммы векселей к оплате в объеме кредиторской задолженности, %	36,8	41,3	40,0	1,12	0,97
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
в оборотах	5,8	6,5	5,5	1,12	0,84
в днях	62,3	55,5	66,0	0,89	1,19

Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам. Представление об этом дает, например, показатель доли просроченной кредиторской задолженности в общем ее объеме. Данные для расчета таких показателей приводятся в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), причем в этом разделе приводятся данные о движении соответствующих показателей кредиторской задолженности.

Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В свою очередь само предприятие также выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия. Сравнением продолжительно-сти периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в динамике устанавливаются тенденции во взаиморасчетах с дебиторами и кредиторами туристского предприятия (см. табл. 3.6).

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности турфирмы «Надежда» за 1996-1998 гг.

Показатель	По состоянию на конец
	1996г.		1997г.		1998г.
	Д	К	Д	К	Д	К
Оборачиваемость:
в оборотах	4,7	5,8	6,0	6,5	5,3	5,5
в днях	76,8	60,1	62,3	68,3	55,5	66,0

Примечание. Д — дебиторская задолженность; К — кредиторская задолженность.

По данным таблицы анализируемая фирма осуществляет платежи в более короткие сроки, и лишь в последнем из рассматриваемых лет длительность оборотов кредиторской и дебиторской задолженности практически сравнялась.

Источник

Пошаговый анализ кредиторской задолженности

Попробуем разобраться, что представляет собой оценка и анализ кредиторской задолженности и каким образом данный показатель может помочь предприятию на пути безопасного и устойчивого развития.

На всех этапах развития организации, начиная от становления и заканчивая периодом замедления роста, одним из самых жизненно важных элементов финансового анализа деятельности предприятия является оценка и анализ состояния кредиторской задолженности.

Недостаток работы с данным показателем может привести в «лучшем» случае к появлению кассовых разрывов, а в худшем привести предприятие к полноценному банкротству. И наоборот, наблюдение и постоянный анализ кредиторской задолженности позволит предприятию с наибольшей для себя выгодой распоряжаться как привлеченными ресурсами кредиторов, так и собственными денежными средствами.

В широком смысле слова кредиторская задолженность – это те счета, которые наше предприятие должно оплатить. Но, помимо счетов, кредиторская задолженность это еще и неоплаченные налоги и сборы, задолженность перед персоналом по оплате труда, а также любые другие виды обязательств, непогашенные предприятием (за исключением разве что кредитов и займов – их принято отражать в балансе отдельно от кредиторской задолженности).

Классификация и анализ кредиторской задолженности

Одним из основных этапов анализа кредиторской задолженности является ее классификация на виды и источники возникновения. По моему мнению, основную классификацию кредиторской задолженности можно разделить на пять видов:

Долгосрочная и краткосрочная

Как правило, в классическом, бухгалтерском представлении, кредиторская задолженность бывает либо долгосрочной, либо краткосрочной. Чтобы понимать, к какому типу задолженности отнести кредиторскую задолженность, необходимо знать в течение какого времени (по отношению к отчетной дате) она должна быть погашена:

в течение 12 месяцев, после отчетной даты;
либо через 12 месяцев после отчетной даты.

Если при составлении бухгалтерского баланса, например, на 31 декабря 2016 года, задолженность необходимо погасить в апреле 2017 года, т.е. в течение 12 месяцев после отчетной даты, то она должна быть отнесена в состав краткосрочной.

И наоборот, если, например, задолженность необходимо погасить аж в 2018 году, то ее необходимо отразить в составе долгосрочной.

Конечно, собственник либо руководитель в целях управленческого учета может избрать и иные временные отрезки для классификации кредиторской задолженности, но приведенные выше примеры считаются общепринятыми.

Важность понимания того, когда и в какие сроки необходимо оплатить кредиторскую задолженность – позволяет более эффективно распоряжаться денежными ресурсами предприятия. Любой финансист подтвердит, что лучше всего погасить задолженность в последний возможный день оплаты, предусмотренный договором, чем перечислить все и сразу. Оставленные в организации денежные средства можно смело «пустить в оборот».

По источникам возникновения

Кредиторка по источникам возникновения это:

задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
перед персоналом организации;
перед государственными внебюджетными фондами;
задолженность по налогам и сборам;
прочие кредиторы.

Классификация кредиторской задолженности по источникам возникновения также необходима для понимания дальнейших действий. Например, задолженность перед персоналом и бюджетом во избежание штрафных санкций лучше гасить своевременно, тогда как с поставщиками вы можете договориться о небольшой отсрочке платежа без каких-либо последствий для организации.

По видам имущества

Здесь имеется в виду задолженность либо от поставщиков за уже поставленные материальные ценности (сырье, товары) или оказанные услуги, либо за полученные от покупателей авансы в виде денежных средств.

Понимание того, задолженность за какой вид имущества преобладает на предприятии в данный момент времени, может повлиять на последующие управленческие решения. Например, если соотношение кредиторской задолженности за поставленное сырье от поставщиков существенно выше кредиторской задолженности за авансы, полученные от покупателей, то данная тенденция может в скором времени привести к кассовым разрывам, а значит и к необходимости привлечения заемных средств.

Появление кассового разрыва может привести и к более печальным последствиям, чем привлечение заемных средств. Постоянная просрочка платежей может «хорошенько» подмочить деловую репутацию компании. Вследствие чего вам могут перестать предоставлять скидки ваши поставщики или, что самое худшее, ваша кампания может ославиться с помощью различных реестров недобросовестных контрагентов.

Не лишним стоит упомянуть и то что, при составлении годовой бухгалтерской отчетности, бухгалтеру необходимо раскрыть в пояснениях (к годовой бухгалтерской отчетности) информацию о видах кредиторской задолженности компании имеющей место на начало и на конец финансового года.

По видам валют, в которых выражено обязательство

Если с задолженностью, выраженной в российских рублях, все более-менее понятно (разве что помним золотое правило финансового анализа, согласно которому деньги сегодня стоят дороже, чем завтра, а значит гасить кредиторскую задолженность нужно в последний возможный момент), то с иностранной валютой дело обстоит как с «пороховой бочкой». Здесь как раз таки золотое правило финансового анализа может сыграть злую шутку. Ведь ни для кого не секрет, что в России действует режим плавающего валютного курса, а значит, каждый день необходимо отслеживать курс рубля по отношению к иностранной валюте, в которой выражено обязательство. И чем крепче становится наш рубль, тем увереннее нужно гасить задолженность перед нашим контрагентом.

Текущая и просроченная

Еще одна классификация, наверное, одна из самых важных, т.к. отсутствие представления о том в каком состоянии находится кредиторская задолженность, может существенно повлиять на настоящее и на будущее организации.

Особенно важно понимать какую угрозу может таить в себе просроченная кредиторка. Например, если вы не оплатили в установленные сроки задолженность поставщику, то в силу может вступить ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и в отношении компании может быть инициирована процедура банкротства.

Еще один подводный камень, который может содержать в себе просроченная кредиторская задолженность – это так называемый срок исковой давности. Согласно пункту 1 статьи 196 Гражданского кодекса РФ он равен трем годам. Согласно пункту 18 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом.

Т.е. возможно такое развитие событий, при котором налоговые органы отнесут кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, в состав доходов, а значит доначислять налог на прибыль в размере 20% от суммы кредиторской задолженности, а также начислят штраф в размере 20% от суммы недоначисленного налога на прибыль.

Коэффициент оборачиваемости и период оборота кредиторской задолженности

Помимо возможных классификаций приведенных выше, для полноценного анализа состояния кредиторской задолженности можно применить коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Рассчитывается он как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности:

Кокз = В / ((КЗнп + КЗкп) / 2)

где КЗнп, КЗкп – кредиторская задолженность на начало и конец периода.

Данный коэффициент показывает, сколько раз в году организация оплачивает среднюю величину своей кредиторской задолженности.

Также можно рассчитать период оборота кредиторской задолженности (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях). Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам):

Период оборота кредиторской задолженности отражает среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками.

Чем период оборота кредиторской задолженности больше, тем активнее предприятие финансирует свою деятельность за счет привлеченных средств (например, за счет использования отсрочки оплаты по счетам).

С другой стороны зная, например, что в среднем отсрочка оплаты поставщикам по договору составляет 30 дней, а показатель периода оборота кредиторской задолженности составил 40 дней, не лишним будет спросить у финансового директора, кем и когда было принято решение отсрочить уплату задолженности поставщикам. Ведь просрочка платежа может привести к последствиям, описанным в пункте 5.

И в заключение несколько слов владельцам и управляющим компании: уважаемые собственники, руководители и сотрудники финансовых служб, весь перечисленный выше анализ можно уместить в одну «экселевскую» табличку, которую может вести средней руки специалист финансовой службы. Наличие же подобной таблички, с аналитическими процедурами позволит избежать организации сложностей на тех участках учета, где их, по идее, быть не должно.

Источник

Кредиторская задолженность – это…

Кредиторская задолженность – это сумма долгов и обязательств перед другими организациями и физическими лицами (включая ИП), которую ваша организация должна погасить. Те, кому вы должны, именуются кредиторами.

В нашей консультации мы подробно расскажем о кредиторской задолженности, в том числе об отражении ее сумм в бухгалтерском и налоговом учете.

Состав кредиторской задолженности

В состав кредиторской задолженности включаются долги компании перед:

поставщиками и подрядчиками;
покупателями и заказчиками;
работниками (по оплате труда);
бюджетом (по уплате налогов, взносов и других обязательных платежей);
организациями и физлицами (ИП), выдавшими компании кредит/заем;
прочими кредиторами.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность можно разделить на следующие виды.

По срокам погашения.

В зависимости от сроков погашения кредиторскую задолженность разделяют на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочная кредиторская задолженность – это та задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

Долгосрочная кредиторская задолженность – это задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев.

По своевременности исполнения обязательства.

По этому признаку кредиторская задолженность делится на:

задолженность, срок погашения которой еще не наступил;
просроченную задолженность.

По вероятности погашения.

Здесь кредиторскую задолженность подразделяют на:

нормальную;
сомнительную;
безнадежную к взысканию.

По типу кредитора.

По данному признаку кредиторскую задолженность можно разделить на кредитную и небанковскую.

На каких счетах бухгалтерского учета отражается кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность отражается на счетах учета расчетов. Увеличение кредиторской задолженности показывается по кредиту того или иного счета, а уменьшение – по дебету. Ниже вы сможете ознакомиться с примерами бухгалтерских проводок.

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете отражайте кредиторскую задолженность в той сумме, которую считаете правильной (п. 73 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее – Положение)). При этом важным моментом является то, что суммы по расчетам с банками и бюджетом, отражаемые в бухгалтерской отчетности, должны быть согласованы с соответствующими организациями и должны быть тождественны (п. 74 Положения).

Приведем примеры основных проводок возникновения и погашения кредиторской задолженности.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Возникновение задолженности перед поставщиками и подрядчиками и ее погашение
Приняты к учету товары/работы/услуги	08, 10, 20, 26, 41 и др.	60
Оплачены товары/работы/услуги	60	51 и др.
Возникновение задолженности перед покупателями и заказчиками по полученным авансам и ее погашение
Получен аванс в счет предстоящей отгрузки товаров (предстоящего выполнения работ/оказания услуг)	51 и др.	62
Отгружены товары (выполнены работы/оказаны услуги)	90-1	51 и др.
Возникновение задолженности перед работниками по оплате труда и ее погашение
Начислена заработная плата работникам	20, 25, 26 и др.	70
Выплачена заработная плата работникам	70	50, 51
Возникновение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами и ее погашение
Начислены налоги, взносы	25, 26, 44, 70 и др.	68, 69
Уплачены налоги, взносы	68, 69	51
Возникновение задолженности по кредитам и займам и ее погашение
Получен кредит/заем	51 и др.	66, 67
Начислены проценты по кредиту/займу	91-2	66, 67
Погашена задолженность по кредиту/займу	66, 67	51 и др.

Инвентаризация кредиторской задолженности

В некоторых случаях организации обязаны проводить инвентаризацию. В частности, это необходимо сделать перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (ст. 11 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 27 Положения). Среди прочего проводится и инвентаризация кредиторской задолженности.

Подробнее о проведении инвентаризации кредиторской задолженности можно прочитать в отдельном материале.

Где искать кредиторскую задолженность в балансе

Долгосрочным долгам отведено место в разделе IV Бухгалтерского баланса (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V Баланса, в частности краткосрочная кредиторская задолженность показывается по строке 1520.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Списать кредиторскую задолженность можно при возникновении одного из следующих оснований:

в отношении кредиторской задолженности истек срок исковой давности. Исключением в данном случае является задолженность перед бюджетом (приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 N07-04-09/78875, Постановление Правительства РФ от 06.05.2016 N 393);
кредитор ликвидирован (прекратил свою деятельность);
кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по решению ИФНС как недействующий.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа/распоряжения руководителя организации (п. 78 Положения).

Если же вы списываете кредиторскую задолженность в связи с тем, что кредитор ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП как недействующий, то к вышеупомянутым документам приложите выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, подтверждающую исключение кредитора из реестра.

Списывается кредиторская задолженность в следующие сроки.

Причина списания кредиторской задолженности	В каком периоде нужно списать кредиторскую задолженность
Истечение срока исковой давности	В том отчетном периоде, на который приходится дата окончания течения срока исковой давности
Ликвидация кредитора (прекращение деятельности) или исключение его из ЕГРЮЛ/ЕГРИП как недействующего	В том отчетном периоде, на который приходится дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Суммы списываемой кредиторской задолженности по общему правилу относятся на финансовые результаты организации и включаются в состав прочих доходов (п. 78 Положения, п. 7 ПБУ 9/99).

При списании кредиторской задолженности делается проводка Дебет 60 (62, 66 и др.) – Кредит 91 субсчет 1.

Кстати, если вы получили аванс от покупателя/заказчика и начислили с этой суммы НДС, а затем вам нужно списать кредиторскую задолженность, то сумму налога включите в прочие расходы и сделайте проводку Дебет 91 субсчет 2 – Кредит 62 (76) субсчет НДС.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Основаниями для списания кредиторской задолженности в налоговом учете могут служить не только те основания, о которых мы рассказали выше, но и другие. Например, если кредитор простил вам долг (Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-03-06/1/1945).

Для списания кредиторской задолженности в налоговом учете потребуются те же документы, которые нужны для ее списания в бухгалтерском учете.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Правда, есть случаи, когда списываемую кредиторку не нужно включать в доходы. К примеру, это не нужно делать, когда кредиторская задолженность по уплате налогов/взносов/пеней/штрафов списывается по закону или решению Правительства РФ (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При методе начисления списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы в последний день отчетного (налогового) периода, в котором (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533):

истек срок исковой давности;
внесена запись в ЕГРЮЛ/ЕГРИП о ликвидации (прекращении деятельности) или об исключении кредитора из ЕГРЮЛ/ЕГРИП как недействующего;
возникло иное основания для списания кредиторской задолженности (например, подписано соглашение о прощении долга).

Когда долги есть, а денег на их погашение нет

Если у вас нет денежных средств на погашение задолженности, то можете предложить кредитору или оформить отступное, или новировать ваше обязательство перед ним (ст. 409, 414 ГК РФ).

Анализ кредиторской задолженности

Организациям полезно проводить анализ различных показателей своей деятельности, в том числе рассчитывать коэффициенты, позволяющие анализировать кредиторскую задолженность.

Приведем в качестве примера несколько коэффициентов.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Рассчитывается он по следующей формуле:

Коб. = Выручка/ Средняя величина кредиторской задолженности

Выручка берется из строки 2110 Отчета о финансовых результатах.

Средняя величина кредиторки, в свою очередь, рассчитывается так:

Скз = (Кредиторская задолженность на начало периода + Кредиторская задолженность на конец периода)/2

Если переложить эту формулу на строки баланса, то она будет иметь такой вид.

Скз = (стр.1520 на начало периода + стр.1520 на конец периода)/2

Коэффициент показывает, сколько рублей выручки приходится в среднем на один рубль краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше величина коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания может гасить свои долги.

По аналогии с краткосрочной кредиторской задолженностью можно рассчитать коэффициент оборачиваемости всей кредиторки.

Источник

ГЛАВБУХ-ИНФО

Состояние ДЗ и КЗ оказывает значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Увеличение ДЗ приводит к замедлению оборачиваемости капитала предприятия, снижению его деловой активности, к необходимости прибегать к платным заемным ресурсам для покрытия потребности в денежных средствах, а также к наращиванию КЗ. В результате снижается прибыль и рентабельность предприятия, замедляются обороты в экономике страны, снижается ВВП, растет объем заемных обязательств и неплатежей.

Наращивание КЗ подрывает финансовую устойчивость предприятия, отрицательно влияет на имидж предприятии должника, снижает его кредитоспособность и его инвестиционную привлекательность.

Большое значение имеет умение управлять ДЗ и КЗ, вырабатывать оптимальную кредитную политику предприятия. Внешние пользователи информации, в том числе банки, контрагенты, прежде, чем начинать сотрудничество с предприятием, анализируют его ДЗ и КЗ. Для проведения анализа ДЗ используется информация из бух. Баланса, а также Ф5.

1 этап – для его проведения составляется следующая таблица:

В процессе анализа данной таблицы рассматривается динамика изменений абсолютных показателей ДЗ в течение года, а также изменение удельных весов, т.е. структуры ДЗ в течение этого периода. Считается предпочтительным сокращение общей суммы ДЗ, сокращение или ликвидация долгосрочной или просроченной ДЗ (информацию о просроченной ДЗ можно получить лишь из внутренней бух. отчетности).

2 этап – расчет показателей для оценки количественных параметров ДЗ:

К_об.дз – показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся в виде ДЗ.

Определяется по формуле:

Чем больше, тем лучше.

— длительность (средний срок) погашения ДЗ, показывает, сколько дней в среднем за период составляет промежуток времени между 2-мя поступлениями средств по дебиторке, т.е. через сколько дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги, рассчитывается по формуле.

Чем меньше, тем лучше.

3 этап – расчет показателей, характеризующих качество ДЗ

– доля ДЗ в общей сумме текущих или оборотных активов .

У_ДЗ =ДЗ/ОА=(230+240)/290 рассчитывается на начало и конец периода, выявляется тенденция. Снижение У_ДЗ – позитивная тенденция. может рассчитываться в долях или %.

— доля сомнительной ДЗ в общем составе ДЗ:

Этот показатель могут рассчитать лишь внутренние пользователи информации, имеющие данные о просроченной ДЗ, о тех дебиторах, которые вступили в стадию банкротства, и о той ДЗ, по которой истекает срок исковой давности (3 года).

Финансовый менеджер, имеющий более объемную информацию о предприятиях дебиторах, может рассчитать ее по тем критериям, которые устанавливаются на предприятии.

4 этап – внутренний пользователь информации может провести анализ ДЗ на основе классификации ДЗ по срокам образования (по давности), в том числе до 1 месяца, от 1 до 3-х месяцев, 3-6, 6-12, свыше 12 месяцев.

Такой анализ целесообразно проводить в разрезе покупателей и заказчиков, в разрезе векселей. Ежемесячное составление такой информации дает возможность финансовому менеджеру или бухгалтеру предоставлять четкую картину состояния расчетов с дебиторами, выявлять просроченную задолженность.

Анализ Кредиторской задолженности.

Методика анализа КЗ такая же, как и ДЗ:

1 этап – составляется и анализируется таблица, аналогичная приведенной для анализа ДЗ

2 этап – рассчитываются показатели, характеризующие количественные параметры КЗ:

К_{об. КЗ} =В/КЗср.=010Ф№2/620Ф№1ср

показывает, сколько раз в среднем предприятие рассчитывается по своим наиболее срочным обязательствам в течение года. Чем больше, тем лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия. Длительность одного оборота КЗ Д_кз=Т/К_{об.КЗ ,}

показывает, через какое количество дней в среднем предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, работниками, государством и т.д. Чем меньше, тем лучше с точки зрения имиджа предприятия, его обязательств, но хуже для финансовых аспектов деятельности предприятия.

3 этап – заключительным этапом анализа ДЗ и КЗ является их сравнительный анализ, который проводится на основании следующей таблицы:

*Показатели*	ДЗ	КЗ
Темп прироста, %
К_об, обороты
Срок погашения , дни

Если темп прироста выше, то это негативная тенденция в глазах внешних пользователей, для финансового менеджера наоборот. Если количество оборотов КЗ меньше, то в глазах внешних пользователей это негативная ситуация. Приемлемым считается незначительный разрыв в этих показателях, допустимый с точки зрения внешних пользователей небольшой разрыв в интересах предприятия.

Анализ на основе информации из последней таблицы может быть проведен за ряд периодов в разных таблицах, или в одной таблице для выявления динамики изменения соотношения между ДЗ и КЗ.

Источник