Анализ и содержание финансовой отчетности курсовая
Библиографическая ссылка на статью:
Мурзин М.В. Финансовая отчетность как информационная база финансового анализа коммерческого предприятия // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 1 [Электронный ресурс]. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2015/01/7145 (дата обращения: 23.06.2021).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации предприятия для принятия соответствующих управленческих решений.
Согласно Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности», применяются следующие формы финансовой отчетности:
— бухгалтерский баланс (форма-1);
— отчет о финансовых результатах (форма-2);
— отчет о движении капитала (форма-3);
— отчет о движении денежных средств (форма-4);
— отчет о целевом использовании средств;
— пояснения к формам отчетности [1].
Годовая бухгалтерская отчетность дает представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является точкой отсчета для составления годового финансового плана. Трансформация бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность происходит в результате проведения корректировок в бухгалтерской отчетности, в соответствии с целями финансового анализа предприятия. Необходимо отметить, что в отечественной практике финансового анализа используются аналитические формы бухгалтерской отчетности. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской отчетности и принятие пользователями отчетности обоснованных управленческих решений.
В состав основных внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия входят:
1) акционеры, кредиторы, покупатели и поставщики, определяющие уровень надежности деловых контрактов с предприятием;
2) государство в лице налоговых органов в целях изучения отчетности предприятия и проведение проверки выполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом и разработки гибкой политики в сфере налогообложения;
3) аудиторские службы, осуществляющие проверку на предмет соответствия данных отчетности правилам с целью защиты потенциальных инвесторов [5, c. 96].
В состав основных внутренних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности входят собственники и управленческих персонал предприятия, которые при помощи данных отчетности выполняют:
1) оценка потребности предприятия в финансовых ресурсах;
2) оценка правильности принятия инвестиционных решений и эффективность структуры капитала;
3) определение основных направлений дивидендной политики;
4) составление прогнозных форм бухгалтерской отчетности и прогнозирование финансовых показателей на предстоящие отчетные периоды;
5) оценка возможности слияния с другим предприятием (фирмой) или ее приобретения, структурной реорганизацией компании [6, c. 26].
Прозрачность, правильность и достоверность информации, раскрываемая в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствует правильному принятию управленческих решений и составления прогноза на предстоящий период деятельности предприятия.
Основная задача отчетности заключается в удовлетворении интересов потенциальных пользователей информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Данная задача должна лежать в концептуальной основе последовательности и согласованности принимаемых стандартов в соответствии с общепринятой системой целей и терминологии. С позиции бухгалтерской отчетности такая концепция должна рассматриваться с точки зрения взаимосвязи целей с информационными потребностями пользователей бухгалтерской информации, которые являются базой формирования требований к качеству информации, ее принципам, подходам к формированию данных, а также к техническим способам и приемам ее обработки.
Согласно российской системе бухгалтерского законодательства основными задачами бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:
1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для обеспечения данной информацией внутренних пользователей бухгалтерской отчетности;
2) обеспечение необходимыми сведениями внутренних и внешних пользователей информации;
3) предотвращение отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов в целях обеспечения ее финансовой устойчивости [3, c. 154].
Задача информирования пользователей финансовой отчетности – первостепенная задача, так как запросы потребителей учетных данных играют ключевую роль в признании элементов отчетности, которое основывается на трех базисных составляющих:
1) качественные характеристики информации – гарант защиты интересов пользователей бухгалтерской информации в результате своего сведения к определению требований к качеству формируемых данных;
2) общие принципы, являющиеся основой методологии учета и ориентированные на определение, признание и оценку элементов финансовой отчетности;
3) технические приемы, которые представляют методический аппарат учета, базируемый на общих принципах и способствующий свести регулируемые в первичных документах данные в информационную систему посредством специального инструментария, определяя финансовое положение организации и эффективность ее деятельности [4, c. 122].
Таким образом, основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности лежит в основе концепции и отчетности, предопределяя методологию и методику формирования данных, совершенствование которых должно осуществляться через призму интересов пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом состоянии организации и ее результатов финансово-хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с российским бухгалтерским законодательством в установленной форме.
Информационной базой проведения финансового анализа организации является именно бухгалтерская отчетность, так как в классическом понимании финансовый анализ является анализом данных бухгалтерской отчетности организации. Проведение финансового анализа может быть разным, так как зависит от поставленных задач. Финансовый анализ организации может:
— использоваться для выявления управленческих проблем производственно-хозяйственной деятельности организации;
— являться основой для оценки деятельности руководства финансово-хозяйственной деятельности организации;
— использоваться для принятия направлений инвестирования капитала;
— выступать инструментом прогнозирования отдельных показателей деятельности организации [2, c. 68].
Содержание финансового анализа организации основано на определении его целей, объектов и предметом исследования. Основной целью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, отражающие объективную оценку и наиболее точное представление финансового состояния организации и результатов ее деятельности в целях принятия управленческих решений.
Основными задачами проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:
— оценка структуры имущества и источников его формирования;
— оценка сбалансированности материальных и финансовых ресурсов;
— оценка структуры и движения собственных и заемных средств;
— оценка использования денежных средств;
— факторный анализ деятельности организации и эффективности использования активов;
— контроль над движением финансовых потоков [8, c. 52].
Анализ финансовой отчетности – это инструмент управления организацией, с помощью которого выявляются основные проблемы управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в цели выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это связующее звено между предприятием и субъектами современных рыночных отношений. Недостатки раскрытой информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности могут стать серьезным недостатком и препятствием для развития деятельности организации, т.е. в прогнозировании притока дополнительных финансовых средств для расширения деятельности организации. Достоверность результатов анализа зависит, прежде всего, от достоверности информации в отчетности, чем детальнее раскрыта информация в отчетности, тем наиболее полно будет проведен анализ.
Количество потенциальных пользователей информации бухгалтерской отчетности организации постоянно меняется. Это, в первую очередь, зависит от конкретных экономических условий, несмотря на то, что интересы к информации отчетности организации всегда постоянны. Состояние бухгалтерского учета организации, главным образом, зависит от уровня организации управленческого учета, так как всякого рода внутренняя отчетность требуется для решения управленческих задач и принятия управленческих решений. Такая документация является базой формирования отчетности, которая, в свою очередь, будет являться базой анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Внутренняя отчетность организации, отдельные показатели которой, включаются в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах является базой формирования анализа динамики продаж и затрат организации, информация которых не всегда отражается в формах отчетности, утвержденные приказом Минфина №66н.
Качество проведения аудита в организации зависит от качества показателей, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Необходимо отметить, чем больше количество регламентирующих документов, являющиеся базой проведения аудита, тем выше вероятность, что аудит будет проведен качественнее и данные, отраженные в бухгалтерской отчетности и в учетных регистрах соответствуют действительности.
Финансовый анализ организации – это база разработки экономической стратегии предприятия. Опорой анализа являются показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Проведение предварительно анализа необходимо осуществлять перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выработка всей направлений деятельности организации и правильность ее выбора зависит именно от данных итогов анализа финансового состояния организации и ее результатов деятельности. Эффективность принятия управленческих решений, базой которой является анализ финансового состояния предприятия, зависит от достоверности и полноты информации, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Качество проведения анализа зависит от применяемых методик, полноты и достоверности бухгалтерской (финансово й) отчетности, а также от компетенции лица, принимаемое управленческое решение, на основе полученных результатов проведенного финансового анализа [7, c. 10].
Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации является достоверное и полное представление информации о финансовом положении предприятия и о его изменениях.
Основными факторами признания финансовой отчетности пользователями как источника для проведения финансового анализа являются:
— применимость для целей прогнозирования;
— осмотрительность [5, c. 28].
1) Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, ее результатах деятельности и обо всех изменениях, связанных с ее финансовым положением. Полнота обеспечивается за счет единства форм бухгалтерской отчетности и соответствующими дополнительными данными.
2) Существенность. Бухгалтерская отчетность должна отражать существенные показатели, так как ее раскрытие влияет на экономические решения потенциальных пользователей данной информации. Существенность показателей бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.
3) Уместность. Информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности должна способствовать оценке прошлых, настоящих и будущих событий и принятия решений пользователями данной информации. Уместность информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности, определяется характером и спецификой деятельности организации.
4) Понятность. Понятность информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности, должна заключаться в четком представлении информации о финансовом состоянии и деятельности организации.
5) Своевременность. Своевременность бухгалтерской отчетности заключается в ее составлении и предоставлении потенциальным пользователям информации в сроки, установленные законодательством.
6) Правдивость. Правдивость бухгалтерской отчетности заключается в обеспечении точным указанием процедуры оценки и учета с целью правильного понимания назначения представляемой информации. Правдивость отчетности предполагает отсутствие существенных ошибок и отклонений в бухгалтерской отчетности. Правдивость информации бухгалтерской отчетности основывается на документальном подтверждении, т.е. на основе аудиторского заключения, подтверждающего достоверность и правдивость информации в отчетности [5, c. 29].
7) Применимость для целей прогнозирования. Под применимостью отчетности для целей прогнозирования подразумевается то, что информация бухгалтерской отчетности должна служить точным ориентиром для определения управленческих решений. В данном случае понимается, что показатели отчетности должны полно отражать при проведении анализа все негативные стороны организации и существенные факторы, отрицательно влияющие на финансовое положение предприятия в целях определения управленческих решений и выработки стратегии по укреплению его финансового положения.
8) Осмотрительность. Под осмотрительностью бухгалтерской отчетности понимается введение определенной степени осторожности в процессе формирования профессиональных суждений в условиях неопределенности, так чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы занижены [5, c. 31].
При раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные факторы должны быть учтены. Соблюдение всех данных требований, способствует признания отчетности как основного источника проведения финансового анализа организации. Это способствует, прежде всего, установлению и выявлению основных негативных факторов, отрицательно влияющих на финансовое положение и результаты деятельности организации. В совокупности данные факторы, по которым потенциальный пользователь отчетности признает ее как основной источник финансового анализа, является то, что такая отчетность обладает прозрачностью. Именно за счет прозрачности отчетности, результаты проведенного анализа полно и достоверно раскрывают картину финансового положения организации, способствующие правильному принятию управленческих решений в целях укрепления финансового положения предприятия.
Источник
Анализ бухгалтерской отчетности
Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2).
Что такое бухгалтерская отчетность?
Бухгалтерская отчетность – система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.
Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.
Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.
К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:
- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристику обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.
Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).
Источник
Анализ финансовой отчетности (35)
Введение………………………………………………………. …………………………3
1.Финансовая отчетность………………………………………………………………4
1.1.Задачи анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной информации…4
1.2. Основные аспекты составления и представления финансовой отчетности и анализа финансового состояния предприятия………………………………………..7
2. Анализ финансового состояния предприятия………………………………………11
2.1. Методика анализа ликвидности и платежеспособности………………………. 11
ВВЕДЕНИЕ
Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.
Финансовое состояние предприятия характеризуется широким кругом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Определение финансового состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.
Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение получает методика, основанная на расчете и использовании системы коэффициентов.
Данная работа посвящена рассмотрению финансовой отчетности и анализу финансового состояния предприятия. Задачами моей работы являются:
рассмотреть роль финансовой отчетности в финансовом анализе;
описать методику анализа финансового остояния на примере конкретного предприятия;
провести обобщающую оценку финансового состояния предприятия.
1. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
1.1. ПОНЯТИЕ, СОСТАВ И ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. Согласно этим положениям в состав бухгалтерской отчетности включаются:
бухгалтерский баланс – форма №1;
отчет о прибылях и убытках – форма №2;
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
отчет о движении капитала – форма №3;
отчет о движении денежных средств – форма №4;
приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской отчетности:
1. Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.
2. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.
3. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
4. Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.
5. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.
Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории. Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей .
Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;
Опосредованно заинтересованных в ней.
К первой группе относятся следующие пользователи:
государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;
существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.
Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:
аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;
консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;
законодательные органы и др.
К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.
1.2. РОЛЬ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФИНАНСОВОМ АНАЛИЗЕ
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
— общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
— изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;
— определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
— соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.
Кроме функции источника информации ФО выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.
На основании данных финансовой отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, совершенствования деятельности предприятия достижения стабильности фирмы на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Анализ финансового состояния предприятия составляет значительную часть финансового анализа. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности №1, 2, 3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.
Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:
экономической природы статей отчетности;
содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;
ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам.
Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы.
Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.
Во-первых, логика построения отчетности определяется, прежде всего, необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.
Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:
получить значительный объем информации о предприятии;
определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
оценить общее финансовое состояние даже без расчетов аналитических показателей.
Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:
1. Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса.
2. Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру средств, степень зависимости организации от инвесторов и кредиторов.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации, представленной в балансе:
1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций.
2. Баланс отвечает на вопрос, что представляет собой организация на данный момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение.
3. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения, что в условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств существенно искажает реальную оценку имущества в целом.
Таким образом, можно сформулировать роль финансовой отчетности в финансовом анализе: разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи – провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей:
руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
аналитики определяют направления финансового анализа.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
2.1. ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ
Вертикальный анализ можно проводить по типовой форме отчетности либо создать модифицированную отчетность с укрупненной номенклатурой статей. В табл. 2 приведено структурное представление баланса по укрупненной номенклатуре статей. Исходные данные для анализа представлены в Приложении 1.
Суть анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям.
Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляции, которая искажает абсолютные показатели и затрудняет их сопоставление в динамике.
Источник
Глава 1. Анализ финансовой устойчивости предприятия
В непростое время становления рыночных отношений растет влияние таких факторов как конкурентная борьба, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные изменения налоговой системы и т.д. В этих условия перед руководителями предприятий встает множество вопросов, связанных с дальнейшим управлением предприятием и его эффективной работы. Как, каким образом определить показатели, наглядно демонстрирующие финансовое положение предприятия. Эти показатели можно получить проводя объективный финансовый анализ, с помощью которого можно будет оценить реальное положение предприятия, и как следствие, рациональное распределение материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчетности, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Умение оценить положение предприятия в любой момент его хозяйственной жизни позволяет делать более обоснованные прогнозы на будущее, а, следовательно, предвидеть возможные исходы предпринимаемых шагов.
В данной выпускной квалификационной работе проведен финансовый анализ ООО «Трубопроводмонтаж».
Для проведения финансового анализа использована бухгалтерская отчетность за 2003 год, форма № 2 отчеты о прибыли и убытках , форма № 1 баланс, форма № 5 Приложение к балансу, форма № 3 отчет о движение денежных средств (Приложение 3).
Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Полное фирменное наименование: ООО «Трубопроводмонтаж»
Местонахождение и почтовый адрес: Российская Федерация, 629803, г.Ноябрьск, ул.Пожарского, 10.
Дата государственной регистрации общества и регистрационный номер: 27.07.99 г., № 340010756.
ООО «Трубопроводмонтаж» — специализированное предприятие по строительству нефтепроводов. Предприятие функционирует с 1999 г. Уставный капитал общества составляет 30000 руб.,
Выручка от продажи по отгрузке в 2003 г. в действующих ценах составила в сумме 144351 тыс. руб.
Расходы по социальным показателям за 2003 год составило 1682 тыс руб, из них: 1)Отчисления в государственные внебюджетные фонды:
-в фонд социального страхования — 231 тыс. руб;
— в Пенсионный фонд — 1285 тыс. руб;
2) Отчисления в негосударственные пенсионные фонды — 166 тыс. руб.
В 2003 году на предприятии чистая прибыль составила 5622 тыс. руб. (см. Ф.№2).
Учетная политика предприятия на ООО «Трубопроводмонтаж» принята распоряжением № 1к приказу № 34 от 29.12. 2001 года.
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается по мере реализации продукции, товаров, услуг.
К основным средствам относить предметы, соответствующие критериям, установленным в ПБУ 6/01 Учет основных средств. Основные средства предприятия отражать в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости приобретения, сооружения, изготовления, исходя из затрат их приобретения, сооружения, изготовления, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, стоимость услуг товарных бирж, таможенные платежи, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
В соответствии с пунктом 17 6/01 амортизацию начислять ежемесячно
движение сумм износа учитывать на отдельном счете. Амортизацию основных фондов начислять линейным способом по нормам уставленным согласно перечня амортизационных групп. (Гл.25 НК).
Начисление амортизации нематериальных активов производить в зависимости от сроков полезного использования этих объектов и их договорной стоимости. По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на двадцать лет эксплуатации данного объекта, но не более срока существования организации.
Товары, приобретенные для продажи, учитывать по покупной стоимости, отражать в бухгалтерском учете. по первоначальной стоимости приобретения, исходя из затрат их приобретения, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, стоимость услуг товарных бирж, таможенные платежи, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Списание товаров, материально-производственных запасов при реализации, отпуске в производство и прочем выбытии производить по средней себестоимости единицы.
Незавершенное производство отражать в балансе по фактическим производственным затратам.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежащие отнесению на издержки обращения в течение срока, к которому они относятся.
Основные затраты собирать на счете «Основное производство».
Общехозяйственные расходы учитывать на счете учета общехозяйственных расходов с последующим списанием в счета реализации.
Учет целевых доходов и расходов вести с использованием счета «Целевое финансирование» с открытием субсчетов по видам целевых поступлений.
Утверждать в установленном порядке сметы доходов и расходов по доходам и расходам средств, имеющих целевое назначение. ‚
Применять кассовый метод признания выручки для целей налогообложения (по оплате), то есть учитывать выручку для целей исчисления налога на добавленную стоимость, налога на пользователей автодорог, по оплате продукции, отгруженной покупателю, т.е. по мере поступления денежных средств на ` расчетный счет или в кассу предприятия, прекращения взаимных обязательств зачетом.
В течение 2003 года изменений и дополнений в учетную политику ООО «Трубопроводмонтаж» не вносились.
Глава 1. Анализ финансовой устойчивости предприятия
1.1 Общая оценка имущественного положения предприятия
1. К-т прироста валюты баланса
2. К-т прироста выручки
3. К-т прироста прибыли
«Золотое правило» не выполняется, т.к. коэффициент прироста прибыли должен быть больше коэффициента прироста выручки, а коэффициент прироста выручки должен быть больше коэффициента прироста валюты баланса: К3>K2>K1. а в нашем случае : К3<K2<K1.
1.2 Аналитический баланс
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны — переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны — относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей, чем и является баланс-нетто, см. таб.1.2). Таблица 1.2 показывает преимущества вертикального анализа — из-за инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, а относительные показатели поддаются сравнению.
Таблица 1.2. Структурное представление уплотненного баланса-нетто (вертикальный анализ), тыс. руб.
На начало отчетного года
На конец отчетного года
I. Внеоборотные активы
Основные средства (стр. 120)
Прочие внеоборотные активы (стр. 110 + стр. 130 + стр. 140+ стр. 145 + стр. 150 + стр. 230)
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Денежные средства и их эквиваленты (стр. 260)
Расчеты с дебиторами (стр. 240)
Запасы и прочие оборотные активы (стр. 210 + стр. 220 + стр. 250 + стр. 253 + стр. 270)
Итого по разделу II
I. Уставный капитал (стр. 410)
Фонды и резервы, нетто (стр. 490 — стр. 252 — стр. 390 — стр. 410)
Итого по разделу I
II. Привлеченный капитал
Долгосрочные пассивы (стр. 590)
Краткосрочные пассивы (стр. 690)
Итого по разделу II
Вертикальный анализ аналитического баланса показал, что структура совокупных активов предприятия характеризуется превышением в их составе доли оборотных активов, которые составили на конец анализируемого периода 42,9 %, при этом их доля увеличилась на 18,41 %. Доля внеоборотных активов в имуществе предприятия составляет на конец анализируемого периода 57,10%, при этом, увеличилась на 2043%.
Пассивная часть баланса на начало года характеризовалась преобладающим удельным весом в 29,63% кредиторской задолженности увеличившейся к концу отчётного периода на 6767 тыс. руб. или на 53,30%.
А собственных источников средств (61,04%), однако их доля за отчетный период в общем объеме имущества предприятия увеличилась на 10,63 %, составив 47,96%.(Приложение 1).
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Горизонтальный анализ показателей аналитического баланса показал, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 27213 тыс. руб. или на 63,49%, в том числе за счет увеличения сырья и материалов на 911 тыс. руб. или на 20,38% и прироста собственного капитала — на 7446 тыс. руб. или на 28,46 %.
При этом денежные средства увеличились на 6978 тыс. руб. или на 583,93%. Запасы на этот же период увеличились всего на 55 тыс. руб. или на 0,94 %.
Таким образом, прирост оборотного капитала за отчетный период на предприятии произошел за счет увеличения медленно реализуемых активов — за отчетный период сырье и материалы увеличились на 911 тыс. руб. или на 20,38, и за счет увеличения денежных средств на предприятии — 6978 тыс. руб, т.е. на 583,93%.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий. На основе этих двух видов анализа строится сравнительный аналитический баланс.
Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений — показатели динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи — отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.
Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляют любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. См. аналитическую ведомость в приложении 1.
Рассмотрим соотношение актива и пассива баланса на предприятии ООО «Трубопроводмонтаж».
На рассматриваемом предприятии валюта баланса увеличилась за год на 38,84% и составила на конец отчетного периода 70072 руб., внеоборотные активы увеличились на 20,43%, оборотные активы увеличились на 18,41%.
Горизонтальный и вертикальный анализы дополняют друг друга, на их основе складывается сравнительный баланс. В результате сравнительного анализа (см. Приложение 1) можно сделать вывод, что имущество предприятия увеличилось на 10,63 %, составив 47,96%. Доля денежных средств предприятия в сумме оборотных активов увеличилась на — на 9,96%.
Показателями, характеризующими имущественное положение предприятия, являются:
Коэффициент поступления показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, поступила.
Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.
Коэффициент замены показывает
Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Используется в анализе как характеристика состояния основных средств.
Дополнением этого показателя до 100 % (или 1) является коэффициент годности.
Коэффициент годности показывает, какую часть
Рассчитав показатели по формулам (1 — 5), результаты расчетов оформлены в таблице 1.3.
Таблица 1.3. Коэффициенты, характеризующие имущественное положение предприятия
Источник