Анализ динамики и структуры источников организации
Одним из наиболее важных вопросов управления является правильное определение имущественного положения предприятия. Коротко разберем теорию вопроса.
Имущество предприятия — совокупность имеющихся у предприятия запасов, находящихся в процессе производства; средств и предметов труда; готовой продукции; денежных средств и эквивалентов и других ценностей, т.е. это то, чем владеет предприятие.
Гражданский Кодекс РФ трактует имущество как вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные права, не связанные с обладание вещами. Исключительные права и нематериальные блага в гражданско-правовое понятие имущества не входят.
Для целей бухгалтерского и налогового учета применительно к юридическим лицам вместо гражданско-правового понятия «имущество» чаще применяют понятие «активы», так как понятие «активы» более четко определимо применительно к конкретному юрлицу, как по составу, так и по стоимости.
Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (1 раздел бухгалтерского баланса) и оборотные активы (2 раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.
В процессе анализа имущество предприятия классифицируют по степени риска:
- с минимальным риском вложений — наличные денежные средства, быстрореализуемые краткосрочные ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения;
- с малым риском вложений — незавершенное производство, дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых и остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом;
- с высоким риском — сомнительная дебиторская задолженность, не пользующаяся спросом готовая продукция, залежалые запасы и неликвиды.
Главным признаком группировки статей актива бухгалтерского баланса является степень их ликвидности, т.е. скорость превращения их денежную наличность. По этому признаку все активы баланса предприятия группируются на долгосрочные (основной капитал) и оборотные активы.
Структура имущества предприятия зависит от специфики деятельности коммерческой организации. Поэтому оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.
В процессе анализа состава, структуры и динамики имущества и источников его формирования используются приемы как горизонтального, так и вертикального анализа.
Вертикальный анализ с помощью относительных оценок показывает структуру средств предприятия. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия является первым этапом анализа финансового состояния.
Если вы пришли к тому, что и вам нужно освоить управленческий учет, то пора познакомиться с курсом Центра обучения «Клерка» «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Мы дадим пошаговый алгоритм настройки управленческих отчетов и покажем, как их встроить в ваш повседневный учет, чтобы не перерабатывать, но при этом получать реальную картину для ведения бизнеса. А если вы уже прошли через знакомство с УУ и вам хочется перейти на следующий этап, то вам больше подойдет курс «Управленческий учет: учим вас понимать финансовую отчетность». Учим быстро, понятно и на практических примерах.
Источник
Анализ имущества и источников его появления
Как провести простой анализ имущества и источников его формирования?
Для этого необходимо обратиться к Методологическим рекомендациям по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России 28.11.2002).
Среди этапов анализа имущества и источников его формирования можно выделить:
- Анализ структуры активов.
- Анализ структуры источников формирования активов.
- Анализ изменения активов и их источников.
То есть начать анализ имущества нужно с анализа активов. Что представляют собой активы?
Активы – это те ресурсы, от которых компания планирует получить экономическую выгоду.
Активы подразделяются на два основных вида:
- внеоборотные активы; оборотные активы.
Для любой компании выгодно иметь значительные источники собственных средств, с помощью которых могут быть возвращены заемные средства и покрыты краткосрочные займы и кредиты. К таким источникам относятся:
- уставный капитал;
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль, в том числе прибыль прошлых лет; резервы.
Какие положительные и негативные тенденции можно наблюдать в структуре активов?
Положительные и негативные тенденции в структуре активов
Анализ структуры активов
Активы представляют собой ресурсы, контролируемые организацией, которые могут принести в будущем экономическую выгоду. Например, вложения в иностранные активы, доля в капитале иностранной компании в будущем может принести дивиденды. Если говорить об основных средствах, то в будущем их возможно реализовать или сдать в аренду и получить дополнительную прибыль.
Чтобы провести анализ структуры активов, нужно понимать, что активы делятся на два основных вида:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы.
Внеоборотные активы — приносят доход более 1 года:
- нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, программы ЭВМ, деловая репутация);
- основные средства (земельные участки, здания, машины, оборудование, незавершенное строительство);
- доходные вложения в материальные ценности (имущество в лизинг, имущество по договору проката);
- финансовые вложения.
Оборотные активы — приносят доход менее 1 года:
- запасы;
- краткосрочные финансовые вложения;
- денежные средства;
- дебиторская задолженность.
Четкого порядка финансового анализа структуры активов не существует, поэтому каждая компания или предприниматель разрабатывают собственный алгоритм анализа структуры активов.
Анализ положительных и негативных тенденций в структуре активов
Для того чтобы провести анализ положительных и негативных тенденций в структуре активов, необходимо сравнить показатели различных лет. В российской практике сравниваются показатели за двух- или трехлетний период, в зарубежной практике, например, проведения due diligence, сравниваются показатели за более продолжительный период, за 5-7 лет.
Чем более глубокий анализ будет проведен, тем точнее можно установить тенденцию.
Основной источник информации для проведения анализа положительных и негативных тенденций – это бухгалтерский баланс.
Мы делим валюту баланса на соответствующий показатель в структуре активов.
Валюта баланса – это сумма по всем составляющим счетам бухгалтерского баланса.
Приведем пример тенденций в структуре активов.
| Базисный год | Отчетный год | % к валюте баланса | Прирост (+), уменьшение (-) | ||||
| 2014 | 2015 | Базисный год | Отчетный год | Абсолютная величина | % | Доля, в % к валюте баланса | |
| Актив | |||||||
| Внеоборотные активы | 2 551 526 | 2 916 058 | 67,1% | 80,9% | 364 532 | 1,14 | -186,1% |
| Оборотные активы | 1 250 130 | 689 667 | 32,9% | 19,1% | -560 463 | 0,55 | 286,1% |
| запасы | 3 470 | 4 040 | 0,1% | 0,1% | 570 | 1,16 | -0,3% |
| краткосрочная дебиторская задолженность | 1 240 547 | 192 750 | 32,6% | 5,3% | -1 047 797 | 0,16 | 534,8% |
| денежные средства | 41 | 229 | 0,00% | 0,01% | 188 | 5,59 | -0,10% |
| краткосрочные финансовые вложения | 6 072 | 492 648 | 0,2% | 13,7% | 486 576 | 81,13 | -248,3% |
| Валюта баланса | 3 801 656 | 3 605 725 | 100,0% | 100,0% | -195 931 | 0,95 | 100,0% |
К положительным тенденциям можно отнести:
- увеличение внеоборотных активов, например, основных средств, нематериальных активов;
- снижение краткосрочной дебиторской задолженности.
К отрицательным тенденциям можно отнести:
- снижение доли валюты баланса в текущем периоде;
- незначительные запасы;
- отсутствие денежных средств у компании.
Фондоотдача
Фондоотдача показывает, сколько рублей дохода приходится на рубль стоимости основных фондов.
Формула для расчета достаточно проста:
| Фондоотдача (в процентах) | = | выручка / основные средства * 100% |
Проще всего найти данное соотношение, используя «Бухгалтерский баланс», а также «Отчет о прибылях и убытках».
Для этого необходимо брать строчки: выручка и основные средства.
Коэффициент износа
Коэффициент износа – показатель, характеризующий степень изношенности средств труда. Он определяется как отношение суммы начисленной амортизации основных фондов к их первоначальной стоимости.
Формула для расчета достаточно проста:
| Коэффициент износа основных средств | = | Сумма износа / первоначальная стоимость |
Коэффициент обновления
Коэффициент обновления – показатель, характеризующий долю введенных в действие в данном периоде новых основных фондов. Рассчитывается как отношение стоимости введенных в действие в течение года основных фондов к стоимости основных фондов на конец года. Формула для расчета достаточно проста:
| Коэффициент обновления основных средств | = | Стоимость приобретенных основных средств / Стоимость основных средств на начало года |
Анализ структуры источников формирования активов
Активы в компанию могут попасть различными путями. Представим в виде схемы пути формирования собственного капитала компании.
Источники формирования собственного капитала предприятия
| Собственный капитал компании | ||
| Капитал, предоставленный собственниками: — уставный капитал (минимальный капитал ООО — 10 000 рублей, минимальный капитал ОАО — 100 000 рублей); — внесение имущества собственниками; — добавочный капитал; — займы от учредителей. | Прочие взносы юридических и физических лиц: — субсидии; — целевое финансирование; — пожертвования физических лиц; — взносы. | Резервы, накопленные предприятием: — резервный фонд; — накопленная чистая прибыль; — фонды на развитие компании, иные фонды, такие как фонд отпусков, фонд покрытия убытков. |
Самым первым и основным источником формирования собственного капитала является уставный капитал, который представляет собой совокупность вкладов учредителей. Вклады учредителей в бухгалтерском балансе отражаются в денежной форме, но фактически могут быть внесены:
-
- денежными средствами;
- оборудованием;
- недвижимым имуществом;
- землей;
- автомобилями и пр.
Внесение в уставный капитал имущества выгодно тем, что в этом случае компания не уплачивает НДС.
В рамках финансового анализа формирования уставного капитала необходимо понять, какую сумму в денежном эквиваленте составляет уставный капитал, из каких источников он формируется, был ли он увеличен в процессе работы компании.
Источник
Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразите в табл. 1.
Таблица 1 – Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации
Остатки по балансу, тыс. руб.
Темп роста (снижения),%
Структура активов и пассивов, %
I. Внеоборотные активы
Результаты исследований и разработок
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
в том числе готовая продукция
Налог на добавленную стоимость по
Прочие оборотные активы
Итого по разделуII
III. Капитал и резервы
Уставный капитал(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
Вывод: как видно из таблицы 1, имущество организации увеличилось на 200 808 тыс. руб. за период 2009-2010гг. (прирост составил 10,72%) и на 337 138 тыс. руб. за период 2010-2011гг. (прирост составил 16,26%).
По разделам актива баланса максимальный рост наблюдается по внеоборотным активам 118,65% за период 2009-2010гг. и еще больший рост за период 2010-2011гг. – 136,17% за счет нематериальных активов в 2009-2010гг. – рост 125,00%, 2010-2011гг. – рост 128,57%; основных средств в 2009-2010гг. – рост 120,35% 2010-2011гг. – рост 129,38%; долгосрочных финансовых активов в 2009-2010гг. – рост 109,60%, 2010-2011гг. -рост 110,65%; прочих внеоборотных активов в 2009-2010гг. – рост 106,42%, 2010-2011гг. – рост 164,12%. Доходные вложения в материальные ценности за период 2009-2010г. снизились на 2,84%, но уже за 2010-2011гг. рост составил 390,70%.
В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные активы во все периоды включительно: 2009г. – 65,26%, 2010г. – 62,77%, 2011г. – 56,40%, внеоборотные активы хоть и остаются на второй позиции имеют положительную тенденцию к росту из года в год, так: 2009г. – 34,74%, 2010г. – 37,23%, 2011г. – 43,60%.
Доля запасов в структуре баланса имеет положительный рост во всех периодах: 2009г. – 28,49%, 2010г. – 28,18%, 2011г. – 28,91%, также как и доля основных средств: 2009г. – 30,78%, 2010г. – 33,46%, 2011гг. – 37,23%.
Также хочется отметить долю дебиторской задолженности в структуре баланса, которая имеет тенденцию к снижению: 2009г. -27,66%, 2010г. 26,48%, 2011г. – 20,13%.
Что же касается доли финансовых вложений, которая снижается ежегодно: 2009г. – 7,85, 2010г. – 7,34%, 2011г. – 6,57%., то можно судить о некоторых финансовых затруднениях на предприятии.
Рассмотрим состав и структуру пассивов анализируемого предприятия. Доли всех разделов Пассива в течении 2009г., 2010г. и 2011г. постоянно менялись, так: Долгосрочные обязательства в 2009г. составляли 32,56%, в 2010г. – 8,06% и в 2011г. – 12,84, в основном доли распределились за счет Краткосрочных обязательств, которые в 2009г. составляли 31,01%, в 2010г. 57,64% и в 2011г. – 55,70%, а вот Капитал и резервы практически сохранили свое значение на уровне 30%, так в 2009г доля составляла 36,42%, в 2010г. 34,30% и в 2011 г. – 31,46%.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса составить аналитический баланс для оценки финансовой устойчивости организации. Рассчитать необходимые коэффициенты, оценить их динамику.
Таблица 2 – Аналитический баланс для расчета коэффициентов финансовой устойчивости
Источник
Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия: теоретические основы
Одним из наиболее важных вопросов управления является правильное определение имущественного положения предприятия. Коротко разберем теорию вопроса.
Имущество предприятия — совокупность имеющихся у предприятия запасов, находящихся в процессе производства; средств и предметов труда; готовой продукции; денежных средств и эквивалентов и других ценностей, т.е. это то, чем владеет предприятие.
Гражданский Кодекс РФ трактует имущество как вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные права, не связанные с обладание вещами. Исключительные права и нематериальные блага в гражданско-правовое понятие имущества не входят.
Для целей бухгалтерского и налогового учета применительно к юридическим лицам вместо гражданско-правового понятия «имущество» чаще применяют понятие «активы», так как понятие «активы» более четко определимо применительно к конкретному юрлицу, как по составу, так и по стоимости.
Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (1 раздел бухгалтерского баланса) и оборотные активы (2 раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.
В процессе анализа имущество предприятия классифицируют по степени риска:
- с минимальным риском вложений — наличные денежные средства, быстрореализуемые краткосрочные ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения;
- с малым риском вложений — незавершенное производство, дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых и остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом;
- с высоким риском — сомнительная дебиторская задолженность, не пользующаяся спросом готовая продукция, залежалые запасы и неликвиды.
Главным признаком группировки статей актива бухгалтерского баланса является степень их ликвидности, т.е. скорость превращения их денежную наличность. По этому признаку все активы баланса предприятия группируются на долгосрочные (основной капитал) и оборотные активы.
Структура имущества предприятия зависит от специфики деятельности коммерческой организации. Поэтому оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.
В процессе анализа состава, структуры и динамики имущества и источников его формирования используются приемы как горизонтального, так и вертикального анализа.
Вертикальный анализ с помощью относительных оценок показывает структуру средств предприятия. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия является первым этапом анализа финансового состояния.
Если вы пришли к тому, что и вам нужно освоить управленческий учет, то пора познакомиться с курсом Центра обучения «Клерка» «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Мы дадим пошаговый алгоритм настройки управленческих отчетов и покажем, как их встроить в ваш повседневный учет, чтобы не перерабатывать, но при этом получать реальную картину для ведения бизнеса. А если вы уже прошли через знакомство с УУ и вам хочется перейти на следующий этап, то вам больше подойдет курс «Управленческий учет: учим вас понимать финансовую отчетность». Учим быстро, понятно и на практических примерах.
Источник